Sonstige Zuschläge kann für sämtliche zwischen Dienstgeber:in und Dienstnehmer:in vereinbarten Zuschläge verwendet werden, welche von Dienstgeber:innenseite freiwillig ausbezahlt werden. Sonstige Zuschläge sind voll steuerbar.&nbsp;

Sonstige Zuschläge

In dieser Lohnart gibt es folgende Felder, die ausgefüllt werden müssen.<h3>Durchschnittliche Überstunden im Monat, Normal</h3>Hinterlegen Sie hier die durch die All-In Vereinbarung abgegoltenen Überstunden pro Monat.Zuschläge für die ersten zehn Überstunden im Monat im Ausmaß von höchstens 50% des Grundlohnes, jedoch höchstens EUR 86,-- monatlich, sind  steuerfrei (&quot;Anteil der Pauschale steuerbefreit §68 (2)&quot;). Von 01.01.2024 bis 31.12.2025 gilt: Monatlich können maximal 18 Überstunden à Zuschlag 50 Prozent bis zu einem Maximalbetrag von EUR 200,- Lohnsteuerfrei nach § 68 (2) EStG berücksichtigt werden.<h3>Inkludiert der Betrag regelmäßige Sonntags, Feiertags und Nachtzuschläge?</h3>Sonn-, Feiertags, sowie Nachtüberstunden dürfen nur in All-In Verträgen enthalten sein, wenn es eine betriebliche Erfordernis dafür gibt. Zusätzlich muss eine genaue Dokumentation - inklusive Zeitaufzeichnung - über die tatsächlich geleisteten Überstunden geben.<h3>Durchschnittliche Überstunden im Monat, Nacht / Sonn- und Feiertags</h3>Hinterlegen Sie hier die durch die All-In Vereinbarung abgegoltenen SFN-Überstunden pro Monat.Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit und mit diesen Arbeiten verbundene Überstundenzuschläge sind insgesamt bis EUR 360,-- (EUR 540,- wenn die Normalarbeitszeit überwiegend in der Nacht liegt) monatlich steuerfrei (&quot;Anteil der Pauschale steuerbefreit §68 (1)&quot;).Von 01.01.2024 bis 31.12.2025 gilt: Monatlich können maximal EUR 400,- (EUR 600,- wenn die Normalarbeitszeit überwiegend in der Nacht liegt) Lohnsteuerfrei nach § 68 (1) EStG berücksichtigt werden.<h3>Tatsächliches Gehalt</h3>Das tatsächliche Gehalt muss eine Zahl größer gleich des Grundgehalts plus der im Durchschnitt geleisteten Überstunden sein. Das Grundgehalt ist zusätzlich zur All-In Vereinbarung im Tab Gehalt zu hinterlegen.<h1>All-In Vertrag im Überblick</h1><ul><li>Mit der Überzahlung sind sämtliche Mehr- und Überstunden abgegolten.</li><li>Verpflichtende Ausweisung des Grundgehalts inkl. Angabe der wöchentlichen Normalarbeitszeit.</li><li>Attraktive Bezahlung steht im Vordergrund.</li><li>Ausbezahlung vierzehnmal jährlich.</li><li>Sonderzahlungen sind in Bezug miteingerechnet.</li><li>Kein Widerruf bei Schwangerschaft bzw. Elternteilzeit für Arbeitgeber:innen möglich.</li><li>Durchrechnungszeitraum meist für ein Kalenderjahr vereinbart.</li></ul> Die unechte Überstundenpauschale oder auch All-In Vereinbarung ist eine Vereinbarung, mit der durch die Überzahlung auf den kollektivvertraglichen Mindestbezug die tatsächlich geleisteten Überstunden abgegolten werden. Es scheint im Rahmen der Lohnverrechnung nicht als eigener Entgeltbestandteil auf und muss bei Berechnung der Sonderzahlungen als unselbstständiger Bestandteil von Lohn oder Gehalt berücksichtigt werden.Eine Pauschalierung ergibt sich nicht automatisch aus der Bezahlung eines überkollektivvertraglichen Entgelts, sondern bedarf einer Vereinbarung. Dem/Der Arbeitnehmer:in muss erkennbar sein, dass mit dem gewährten Entgelt auch die Überstunden abgegolten sein sollen.Für ab dem 1.1.2016 neu abgeschlossene Pau­schal­lohn­ver­ein­bar­ung­en gilt: Wird der Grundlohn bzw. das Grundgehalt nicht be­trags­mäßig im Dienstzettel/Arbeitsvertrag angegeben, sondern ledig­lich ein Gesamtentgelt, das auch andere Entgeltbestandteile wie etwa Mehr- oder Überstundenstunden-Entgelt umfasst, dann hat der Ar­beit­nehm­er / die Arbeitnehmerin Anspruch auf den Grundlohn oder das Grundgehalt einschließlich der branchen- und ortsüblichen Über­zahl­ung­en wie ihn vergleichbare Arbeitnehmer:innen erhalten (&quot;Ist-Grundgehalt&quot;/&quot;Ist-Grundlohn&quot;).  In der Regel wird in der All-In Vereinbarung das kollektivvertragliche Mindestgehalt als Grundlohn vereinbart.Jährliche Deckungsprüfung der geleisteten Überstunden auf Basis der Normalarbeitszeit ist vom Arbeitgeber / von der Arbeitgeberin durchzuführenZu beachten ist auch, dass, trotz der Ausdehnung der täglichen Höchstarbeitszeit auf 12 Stunden und der wöchentlichen Höchstarbeitszeit auf 60 Stunden, die Leistung von Überstunden ab der elften Stunde täglich und ab der 51. Stunde wöchentlich völlig freiwillig ist. Daher sind diese Überstunden nicht Teil einer All-In-Vereinbarung. Diese Freiwilligkeit ist im Arbeitszeitgesetz nicht nur klar geregelt, sondern auch mit einem Benachteiligungsverbot und einem Kündigungsschutz abgesichert. Arbeitnehmer:innen haben für Überstunden ab der elften Stunde täglich und ab der 51. Stunde wöchentlich ein Wahlrecht auf Zeitausgleich. Auf dieses Wahlrecht können Arbeitnehmer:innen auch nicht wirksam verzichten. Daher haben in diesem Fall auch Arbeitnehmer:innen mit einem All-In-Entgelt Anspruch auf Zeitausgleich für diese extremen Arbeitszeiten. Als Höchstarbeitszeit im Viermonatsschnitt gelten aktuell 48 Stunden pro Woche.

All-In Vereinbarung

Für bestimmte Versichertengruppen werden die Trinkgelder pauschal bei der Beitragsberechnung berücksichtigt. Dadurch erübrigt sich für den/die Dienstgeber:in die aufwändige Führung von Trinkgeldaufzeichnungen.Die Höhe der Pauschalbeträge berücksichtigt unter anderem die in den jeweiligen Erwerbszweigen erfahrungsgemäß durchschnittlich zufließenden Trinkgelder, den Betriebsstandort und die Art der Tätigkeit. Weiters regeln die Festsetzungen die Berechnung bei Teilzeitarbeit und bei Abwesenheiten (z. B. Urlaub, Krankheit).Durch die regionalen Unterschiede hat eine Festsetzung jede:r Krankenversicherungsträger:in für seinen/ihren Bereich selbst durchzuführen. Vor der Festsetzung sind die jeweiligen Interessenvertretungen der Dienstnehmer:innen und Dienstgeber:innen anzuhören. Eine Pauschalierungsfestsetzungen existiert aktuell für: <ul><li>Kosmetikerinnen und Kosmetiker, Fußpflegerinnen und Fußpfleger sowie Masseurinnen und Masseure (in den Bundesländern Burgenland, Niederösterreich, Oberösterreich, Salzburg, Steiermark, Tirol, Vorarlberg und Wien),</li><li>Friseurinnen und Friseure (in allen Bundesländern),</li><li>das Gast-, Schank- und Beherbergungsgewerbe (in allen Bundesländern),</li><li>das Lohnfuhrwerkgewerbe (Lenken von Taxis, Mietwägen, Auto- und Omnibussen in den Bundesländern Kärnten, Oberösterreich, Salzburg, Steiermark, Tirol und Wien) sowie</li><li>Dienstnehmerinnen und Dienstnehmer in Heilbadeanstalten, Kuranstalten, Heilquellenbetrieben und Bädern (im Bundesland Wien). </li></ul>Die amtlichen Verlautbarungen mit den aktuellen Festsetzungen pro Bundesland finden Sie im <a href="https://www.ris.bka.gv.at/Ergebnis.wxe?Abfrage=Avsv&amp;Titel=&amp;VonDatum=01.01.2002&amp;BisDatum=&amp;Dokumentart=&amp;Einbringer=&amp;Avsvnummer=&amp;ImRisSeitVonDatum=01.01.2002&amp;ImRisSeitBisDatum=&amp;ImRisSeit=Undefined&amp;ResultPageSize=100&amp;Suchworte=Trinkgeld+oder+Trinkgeldpauschale&amp;Position=1&amp;SkipToDocumentPage=true" target="_blank">Rechtsinformationssystem des Bundes</a>. <h3>Trinkgeldpauschale und geringfügige Beschäftigung</h3>Da das Trinkgeldpauschale die SV-Bemessungsgrundlage erhöht, kann durch die Kombination eines innerhalb der Geringfügigkeitsgrenze liegenden Gehalts/Lohns und einer Trinkgeldpauschale die Geringfügigkeitsgrenze überschritten werden. Dies führt zu einer Vollversicherung.

Trinkgeldpauschale

Bei der Überstundenpauschale ist die Anzahl der abgedeckten Überstunden vertraglich fixiert und diese finanzielle Pauschal-Abgeltung muss einer durchschnittlichen Überstundenleistung gegenüberstehen. Das hat für den/die Dienstnehmer:in den Vorteil, dass diese Ihr Grundgehalt und Ihre Verpflichtung zur Leistung von Überstunden genau kennen.Die Überstundenpauschale wird zwölfmal im Jahr ausbezahlt. Am Ende des vereinbarten Durchrechnungszeitraumes (Kalenderjahr oder Arbeitsjahr) muss der/die Arbeitgeber:in eine so genannte Deckungsprüfung durchführen, um festzustellen, ob die geleisteten Überstunden in dem vereinbarten Überzahlungsbetrag gedeckt sind.<h3>Überstundenpauschale bei Lohnbot</h3>Bei Lohnbot gibt es zwei Möglichkeiten eine Überstundenpauschale zu hinterlegen.&quot;Überstundenpauschale Betrag&quot; ist ein fixer Betrag, dieser sollte eine bestimmte Anzahl an Überstunden inkl. Überstundenzuschläge abdecken.&quot;Überstundenpauschale Stunden&quot; ist die Anzahl an Stunden, welche mit der Überstundenpauschale abgedeckt werden sollen.<h4>Vor- bzw Nachteile einer Überstundenpauschale gegenüber einer All-In Vereinbarung</h4><ul><li>Im Fall einer Schwangerschaft bzw. Elternteilzeit darf nach aktuell herrschender Rechtsprechung das Gesamtentgelt mit All-in Vertrag nicht gekürzt werden. Anders bei der Überstundenpauschale, die in diesen Fällen vom Arbeitgeber / von der Arbeitgeberin widerrufen werden kann.</li><li>Überstunden-Pauschalen sind oftmals mit einer Widerrufsklausel bzw. einem Freiwilligkeitsvorbehalt versehen. Als schwangere Arbeitnehmerin würde die pauschale Abgeltung von Überstunden jedenfalls wegfallen, da Sie aufgrund der Schwangerschaft einem strengen Überstundenverbot unterliegen.</li><li>Bei einer All-in Vereinbarung haben Mitarbeiter:innen außerdem den Vorteil, dass auch Sonderzahlungen in deren Bezug miteingerechnet werden, während die Überstunden-Pauschalen laut den meisten Kollektivverträgen kein Bestandteil von Sonderzahlungen sind.</li><li>Wenn eine bestimmte Anzahl von monatlichen Überstunden von Ihrem Ver­dienst abgedeckt sein soll, dann haben Arbeitnehmer:innen damit auch die grundsätzliche Ver­pflicht­ung zur Leistung von Mehr- und Überstunden übernommen, aber nicht in unbeschränktem Ausmaß. Eine Überstundenpauschale soll die durch­schnitt­lich anfallenden Überstunden abdecken.</li><li>Ein einseitiger Widerruf ist unzulässig, wenn die Pauschale bzw. das Pauschalentgelt ohne Widerrufsvorbehalt vereinbart worden ist. Es spielt dabei keine Rolle, ob die geleisteten Überstunden weniger werden oder die Erforderlichkeit von Überstundenleistungen gänzlich wegfällt. Liegt die Menge der geleisteten Überstunden unter dem Wert der Pauschale, ändert das nichts an dem zugesagten Entgeltanspruch.</li></ul><h3>Überstunden-Pauschale im Überblick</h3><ul><li>Pauschale Abgeltung einer vertraglich fixierten Anzahl von Überstunden.</li><li>Das Überstunden-Pauschale ist ein gesonderter Gehaltsbestandteil (z.B. 20 Stunden / Monat).</li><li>Mitarbeiter:innen wissen genau, wie viele Überstunden wöchentlich/monatlich zu leisten sind.</li><li>Ausbezahlung zwölfmal jährlich.</li><li>Sonderzahlungen meist nicht miteingerechnet.</li><li>Widerrufs- bzw. Freiwilligkeitsvorbehalt bei Schwangerschaft bzw. Elternteilzeit.</li><li>Durchrechnungszeitraum meist für ein Kalenderjahr vereinbart.</li><li>Jährliche Deckungsprüfung durch Arbeitgeber:innen, bei der festgestellt werden muss, ob die geleisteten Mehr- und Überstunden durch die Überzahlung gedeckt sind.</li></ul><h3>Anzahl an normalen Überstunden</h3>Zuschläge für die ersten zehn Überstunden im Monat im Ausmaß von höchstens 50% des Grundlohnes, jedoch höchstens EUR 86,-- monatlich, sind  steuerfrei (&quot;Anteil der Pauschale steuerbefreit §68 (2)&quot;). Von 01.01.2024 bis 31.12.2025 gilt: Monatlich können maximal 18 Überstunden à Zuschlag 50 Prozent bis zu einem Maximalbetrag von EUR 200,- Lohnsteuerfrei nach § 68 (2) EStG berücksichtigt werden.<h3>Anzahl an Sonntags, Feiertags, Nachtüberstunden</h3>Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit und mit diesen Arbeiten verbundene Überstundenzuschläge sind insgesamt bis EUR 360,-- (EUR 540,- wenn die Normalarbeitszeit überwiegend in der Nacht liegt) monatlich steuerfrei (&quot;Anteil der Pauschale steuerbefreit §68 (1)&quot;).Von 01.01.2024 bis 31.12.2025 gilt: Monatlich können maximal EUR 400,- (EUR 600,- wenn die Normalarbeitszeit überwiegend in der Nacht liegt) Lohnsteuerfrei nach § 68 (1) EStG berücksichtigt werden.

Überstundenpauschale

&quot;Sachbezug Wohnung oder Sonstiges&quot; kann in Lohnbot für fast alle Sachbezüge angewendet werden. Ausgenommen sind nur Sachbezüge, die in Zusammenhang mit einem vom Unternehmen dem/der Dienstnehmer:in zur Verfügung gestellten Kfz stehen, sowie Vorschüsse, für die bei Lohnbot eine eigene Lohnart hinterlegt ist.Sachbezüge sind Vorteile aus einem Dienstverhältnis, die nicht in Geld bestehen. Sie können sowohl Teil der laufenden Bezüge, als auch der Sonderzahlungen (z. B. Sachzuwendung zum Jubiläum) sein. Zu den wichtigsten Sachbezügen zählen:<ul><li>Wohnung</li><li>Kfz</li><li>Kfz-Abstell- und Garagenplatz</li><li>Essensgutscheine</li><li>Personalrabatte</li><li>Arbeitgeber:innendarlehen und Gehaltsvorschüsse</li></ul>Für all diese Sachbezüge gelten eigene Bewertungen des Bundesministeriums für Finanzen, auf die noch einzeln eingegangen wird. Existieren zu einem Sachbezug keine festgesetzten Werte, ist der Wert zu berücksichtigen, der von Dienstnehmer:innenseite aufgewendet wurde.Eine Kostenbeteiligung des/der Dienstnehmer:in ist vom Sachbezug in Abzug zu bringen.<h3 id="Sachbezug-Wohnung-87p95">Sachbezug Wohnung</h3>Für die Berechnung des Sachbezug für eine Dienstwohnung stellt das BMF einen eigenen Rechner zur Verfügung: <a href="https://bmf.lohn365.at/bmf/SachbezugDienstwohnung">https://bmf.lohn365.at/bmf/SachbezugDienstwohnung</a>In der Bewertung des von/von der Dienstgeber:in dem/der Dienstnehmer:in zur Verfügung gestellten Wohnraums ist zu unterscheiden, ob sich der Wohnraum im Eigentum des/der Dienstnehmer:in befindet oder von diesem/dieser angemietet wurde. In beiden Fällen spielt der Richtwert zur Bemessung des Sachbezugs eine wichtige Rolle. Dieser Richtwert beinhaltet auch die Betriebskosten, allerdings keine Energiekosten oder andere Sonderleistungen, welche (wenn vom/von der Dienstnehmer:in übernommen) in den tatsächlichen Kosten zu berücksichtigen sind. Trägt der/die Dienstnehmer:in die Betriebskosten, ist der Richtwert um 25 % zu reduzieren.Der Richtwert bezieht sich auf die Ausstattung einer Normwohnung, die nach Definition folgende Voraussetzungen zu erfüllen hat:<ul><li>Wohnraum in brauchbaren Zustand.</li><li>Wohnraum verfügt über Zimmer, Küche, Vorraum, Klosett und Badegelegenheit.</li><li>Es ist eine Etagenheizung oder eine gleichwertige Heizmöglichkeit vorhanden.</li></ul>Erfüllt der zur Verfügung gestellte Wohnraum nicht die Anforderungen an eine Normwohnung, muss der Richtwert um 30 % reduziert werden.Die aktuellen Richtwerte pro Bundesland (Stand Jänner 2025):<table class="hs-table"><colgroup><col width="441"><col width="284"><col></colgroup><tbody><tr><td style="width: 441px;">Bundesland</td><td style="width: 284px;">Richtwert (in Euro/m²)</td></tr><tr><td>Burgenland</td><td>6,09</td></tr><tr><td>Kärnten</td><td>7,81</td></tr><tr><td>Niederösterreich</td><td>6,85 </td></tr><tr><td>Oberösterreich</td><td>7,23</td></tr><tr><td>Salzburg</td><td>9,22</td></tr><tr><td>Steiermark</td><td>9,21</td></tr><tr><td>Tirol</td><td>8,14</td></tr><tr><td>Vorarlberg</td><td>10,25</td></tr><tr><td>Wien</td><td>6,67</td></tr></tbody></table> Dienstwohnung im Eigentum des/der Dienstgeber:inBeispiel für eine Dienstwohnung im Eigentum des/der Dienstgeberin:Jahr: 2025Bundesland: WienGröße Wohnraum: 50 m²Fremdüblicher Mietzins: EUR 620,-- (kann z. B. vom Immobilien-Preisspiegel der WKO bezogen werden)1. Quadratmeter mit Richtwert multiplizieren:50 m² x EUR 6,67 = EUR 333,502. Vom fremdüblichen Mietzins 35 % Pauschalabschlag abziehen:EUR 620,-- x 65 % = EUR 403,--3. Öffnungsklausel anwenden:Durch die Öffnungsklausel soll sichergestellt werden, dass das keine wesentliche Abweichung zum marktüblichen Preis vorliegt. Der Richtwert wird einem Abschlag von 50 % und einem Aufschlag von 100 % unterzogen. Die beiden, sich ergebenden Werte sind ausschlaggebend für die Ermittlung des Sachbezugswerts. Ist der in Punkt 2 ermittelte fremdübliche Mietzins minus 25 % innerhalb dieser Bandbreite, wird der in Punkt 1 ermittelte Richtwert als Sachbezugswert verwendet. Wenn sich der fremdübliche Mietzins minus 35 % außerhalb der Bandbreite befindet, wird dieser als Sachbezugswert verwendet.EUR 333,50 x 50 % = EUR 166,75EUR 333,50 x 200 % = EUR 667,--Ergebnis: Der fremdübliche Mietzins minus 25 % Pauschalabschlag befindet sich zwischen dem um 50 % verminderten und 100 % erhöhten Richtwert. Daher ist der Richtwert als Sachbezugswert heranzuziehen.4. Heizkosten berücksichtigen:Werden die Heizkosten von dem/der Dienstgeber:in getragen, ist ein ganzjähriger Heizkostenzuschlag von EUR 0,58 pro m² anzusetzen.Vom/von der Dienstgeber:in angemietete DienstwohnungBeispiel für eine vom/von der Dienstgeber:in angemieteten Dienstwohnung:Jahr: 2025Bundesland: Kärnten Größe Wohnraum: 75 m²Miete: EUR 920,--1. Quadratmeter mit Richtwert multiplizieren:75 m² x EUR 7,81 = EUR 585,752. Von der Miete 25 % Pauschalabschlag abziehen:EUR 920,-- x 75 % = EUR 690,--3. Vergleichsrechnung durchführen:Der höhere Wert ist als Sachbezugswert heranzuziehen. Ergebnis: Es ist die Miete mit 25 % Pauschalabschlag von EUR 690,-- als Sachbezugswert heranzuziehen.4. Heizkosten berücksichtigen:Werden die Heizkosten von dem/der Dienstgeber:in getragen, ist ein ganzjähriger Heizkostenzuschlag von EUR 0,58 pro m² anzusetzen.Weitere Informationen zum Sachbezug WohnungEs spielt keine Rolle, ob die dem/der Dienstnehmer:in zur Verfügung gestellte Wohnung möbliert oder unmöbliert ist.Ist die dem/der Dienstnehmer:in zur Verfügung gestellte Wohnung ausschließlich im Interesse des/der Dienstgeber:in und verlegt der/die Dienstenehmerin seinen/ihren Lebensmittelpunkt nicht in die Dienstwohnung, ist kein Sachbezug anzusetzen.Für Wohnungen bis zu einer Größe von 35 m² ist kein Sachbezug anzusetzen.Für Wohnungen zwischen 35 m² und 45 m² ist ein zu 35 % verminderter Sachbezug anzusetzen, wenn die Dienstwohnung dem/der Dienstnehmer:in maximal 12 Monate zur Verfügung steht.Wenn Dienstgeber:in und Dienstnehmer:in denselben Wohnraum bewohnen, ist ein Sachbezugsfixwert von EUR 196,20 anzusetzen.Wird die Dienstwohnung von mehreren Dienstnehmern gemeinsam genutzt, so werden die Gemeinschaftsräume zur Beurteilung der Quadratmetergrenzen anteilig berechnet.Berechnung: Gemeinsam genutzte Fläche (in m²) dividiert durch die Anzahl der Dienstnehmer <h3 id="Sachbezug-Kfz-Abstell--oder-Garagenplatz-7Lou4">Sachbezug Kfz-Abstell- oder Garagenplatz</h3>Liegt ein Firmenparkplatz in einem Bereich, der einer kostenpflichtigen Parkraumbewirtschaftung unterliegt, ist ein Sachbezug von EUR 14,53 anzusetzen. Dies gilt auch für Dienstnehmer:innen, die den Kfz-Abstell oder Garagenplatz nur gelegentlich nutzen, diesen mit anderen Dienstnehemer:innen teilen oder denen kein konkreter Abstell- oder Garagenplatz zugeordnet ist.Vom Sachbezug ausgenommen sind behinderte Dienstnehmer:innen, die auf ein Kfz angewiesen sind und Fahrer:innen von einspurigen Fahrzeugen.<h3 id="Personalrabatte-eRQ2q">Personalrabatte</h3>Unter Personalrabatten (Mitarbeiter:innenrabatten) versteht man geldwerte Vorteile aus dem kostenlosen oder verbilligten Bezug von Waren oder Dienstleistungen, die der/die Arbeitgeber:in im allgemeinen Geschäftsverkehr anbietet. Ein Sachbezug liegt dann vor, wenn dem/der Arbeitnehmer:in auf Grund des Dienstverhältnisses Rabatte gewährt werden, die über die handelsüblichen, allen Endverbraucher:innen zugänglichen Rabatte hinausgehen.Unter Personalrabatten versteht man eine verbilligte oder kostenlose Überlassung von Waren oder Dienstleistungen an den/die Dienstnehmer:in durch das Unternehmen. Für Personalrabatte besteht eine Freigrenze von 20 % und für alle Rabatte, die darüber hinausgehen, eine Freigrenze in der Höhe von EUR 1.000,--.Bereits bestehende Kund:innenrabatte (z. B. Sommerschlussverkauf) haben keinen Einfluss auf den Personalrabatt. So darf z. B. eine für Kund:innen um 50 % reduzierte Sporttasche für Mitarbeiter:innen um nochmals 20 % reduziert werden, ohne das dabei die Freigrenze überschritten wird. Einen guten Überblick zu dem Thema finden Sie auch auf der Seite der Wirtschaftskammer: <a href="https://www.wko.at/service/steuern/Sachbezuege---Lohnsteuerliche-Behandlung.html" target="_blank">https://www.wko.at/service/steuern/Sachbezuege---Lohnsteuerliche-Behandlung.html</a>

Sachbezug Wohnung oder Sonstiges

Ist bei Beendigung des Dienstverhältnisses noch ein Urlaubsanspruch vorhanden, muss dieser ausbezahlt werden. Auf der Abrechnung erscheinen dann zwei neue Lohnarten UEL (Urlaubsersatzleistung) und UEL Sonderzahlung (der Anteil des 13. und 14. Gehalts, der auch ausbezahlt werden muss).Dabei ist zu beachten, dass offener Urlaub aus dem laufenden Urlaubsjahr aliquot (anteilig) auszuzahlen ist; bereits kon­sum­ierte Urlaubstage sind davon abzuziehen. Offener, nicht verjährter Urlaub aus Vorjahren ist zur Gänze aus­zu­zahlen.<h3>Urlaubsersatzleistungen in Lohnbot</h3>Bei Lohnbot reicht aus, wenn Sie den noch offenen Urlaub sowie die Arbeitstage pro Woche hinterlegen. Die Höhe der Urlaubsersatzleistung wird nun automatisch berechnet.Weiterführende Informationen finden Sie hier:Arbeiterkammer: <a href="https://www.arbeiterkammer.at/beratung/arbeitundrecht/Urlaub/Urlaubsersatzleistung.html">https://www.arbeiterkammer.at/beratung/arbeitundrecht/Urlaub/Urlaubsersatzleistung.html</a>Wirtschaftskammer: <a href="https://www.wko.at/service/arbeitsrecht-sozialrecht/Urlaubsersatzleistung.html">https://www.wko.at/service/arbeitsrecht-sozialrecht/Urlaubsersatzleistung.html</a>

Urlaubsersatzleistungen

Anspruch auf Urlaubsgeld und Weihnachtsremuneration haben Dienstnehmer:innen nur, wenn dieser im Kollektiv- oder Einzeldienstvertrag geregelt ist. Die Berechnungsbasis kann hierbei je nach Kollektivvertrag sehr unterschiedlich ausfallen und ist unbedingt zu beachten. Bei Urlaubsgeld und Weihnachtsremuneration handelt es sich nach arbeitsrechtlicher Definition um Sonderzahlungen. Sonderzahlungen sind Bezüge, die dem/der Dienstnehmer:in in größeren Zeitabständen als den normalen Abrechnungszeiträumen oder auch nur einmalige ausbezahlt werden. Diese können gesetzlich (Abfertigung alt), kollektivvertraglich (z. B. Weihnachtsremuneration), nach Betriebsvereinbarung (z. B. freiwillige Jubiläumsgelder), dienstvertraglich (Bilanzgeld) geregelt sein aber auch freiwillig (z. B. in Form einer Einmalprämie) gewährt werden.<h4>Sonderzahlungen in der Sozialversicherung</h4>In der Sozialversicherung werden nur jene Bezüge als Sonderzahlungen behandelt, die den Charakter einer wiederkehrenden Zahlung haben (z. B. jährlich) und in größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen (monatlich) gewährt werden. Für die Höhe des Beitragssatz gelten dieselben Regeln wir für jenen des laufenden Bezugs. Für Dienstnehmer:innen entfällt hier allerdings die Kammerumlage und der Wohnbauförderungsbeitrag, wodurch der Beitragssatz im Vergleich zu jenem des laufenden Bezugs um 1 % vermindert ist. Da der Charakter einer wiederkehrenden Zahlung Voraussetzung ist, sind Einmalprämien in der Sozialversicherung wie ein laufender Bezug zu behandeln.<h4>Sonderzahlungen in der Lohnsteuer</h4>Nach dem Einkommenssteuergesetz sind Sonderzahlungen sonstige, einmalige Bezüge. Im Gegensatz zur Sozialversicherung können daher auch Einmalprämien lohnsteuerrechtlich als Sonderzahlung behandelt werden.Sonderzahlungen können einer begünstigten Besteuerung unterliegen, so lange diese innerhalb des Jahressechstels liegen. Das Jahressechstel entspricht zwei durchschnittlichen Monatsbezügen. Sonderzahlungen die über das Jahressechstel hinausgehen, sind nach Tarif zu versteuern. In der Lohnsteuer gilt für Sonderzahlungen ein Freibetrag in der Höhe von EUR 620,-- pro Kalenderjahr. Für alle weiteren Beträge gelten folgende feste Steuersätze:<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/637e10fb440ebe0b8a54a20d/file-Z5bKOYSdvu.png" style="width: 100%; " />Darüber hinaus besteht eine Befreiung auf die Besteuerung von Sonderzahlungen, wenn das Jahressechstel die Freigrenze in der Höhe von EUR 2.570,-- (Stand 2025) nicht übersteigt.

Urlaubsgeld & Weihnachtsremuneration

Bei Geschäftsführer:innenbezügen gibt es verschiedene Parameter, die beeinflussen, wie das Gehalt eines/einer Geschäftsführer:in abzurechnen ist. Im Endeffekt stellt sich die Frage, ob der/die Geschäftsführer:in selbst an der Firma beteiligt ist und dadurch eine Sperrminorität vorliegt oder ob er/sie alle Eigenschaften einer Anstellung erfüllt. Je nach Situation wird eine &quot;normale&quot; Lohnverrechnung durchgeführt oder nur bestimmte Abgaben berechnet - wobei der/die Geschäftsführer:in selbst die Verantwortung für seine/ihre Versicherung und Steuer trägt.Wenn Sie im Tab &quot;Arbeitsverhältnis&quot; die Felder: &quot;Geschäftsführer:in&quot;, &quot;Prozent Beteiligung&quot;, &quot;Sperrminorität&quot; und &quot;Erfüllt alle Eigenschaften einer Anstellung&quot; korrekt ausgefüllt haben, berechnet Lohnbot automatisch anhand dieser Parameter, wie der Geschäftsführer:innenbezug abgerechnet wird.Im Artikel &quot;<a href="https://lohnbot.helpscoutdocs.com/article/30-gesellschafter-geschaftsfuhrer-einer-gmbh-pflichtversicherung-nach-asvg-oder-gsvg">Gesellschafter:innen-Geschäftsführer:innen einer GmbH: Pflichtversicherung nach ASVG oder GSVG?</a>&quot; finden Sie detailliertere Beschreibungen wie diese Felder auszufüllen sind.

Geschäftsführer:innenbezüge

Bei Beendigung eines Dienstverhältnisses besteht die Möglichkeit, einem/einer Dienstnehmer:in eine freiwillige Abfertigung auszuzahlen. Der freiwillige Charakter entsteht, indem die freiwillige Abfertigung auf keine lohngestaltende Vorschrift (gesetzliche oder kollektivvertragliche Regelung) Bezug nimmt.Für die freiwillige Abfertigung ist kein<ul><li>Sozialversicherungsbeitrag,</li><li>Dienstgeber:innenbeitrag,</li><li>Zuschlag zum Dienstgeber:innenbeitrag und</li><li>keine Kommunalsteuer zu entrichten.</li></ul>Freiwillige Abfertigungen sind in der Lohnsteuer wie ein laufender Bezug zu versteuern und haben keinen Einfluss auf das Jahressechstel.WichtigDie vollversteuerte freiwillige Abfertigung ist nur für Dienstnehmer:innen anzuwenden, die im &quot;Abfertigungssystem neu&quot; sind. Für Dienstnehmer:innen, deren Dienstverhältnis vor dem 01.01.2003 begonnen hat und die sich noch zur Gänze im alten Abfertigungssystem befinden ist eine begünstigte Besteuerung anzuwenden. Sollten Sie eine freiwillige Abfertigung an einen/eine Dienstnehmer:in auszahlen wollen, die/der sich noch im &quot;Abfertigungssystem alt&quot; befindet, wenden Sie sich bitte an den Support.

Freiwillige Abfertigung, vollversteuert

Der Sachbezug (PKW) kann für viele Kfz (auch Kombi, Kleinlaster, Motorräder, Mopeds etc.) angewendet werden. Er fällt dann an, wenn ein Kfz dem/der Dienstnehmer:in auch zur Privatnutzung zur Verfügung steht. Voraussetzung ist, dass das Kfz CO2 emittiert. Für Fahrzeuge, die elektrisch betrieben werden, fällt kein Sachbezug an.<h3>Berechnung des Sachbezugs</h3>Der Sachbezug für Kfz wird anhand der CO2-Emissionswerte berechnet. Ausschlaggebend für die Höhe des Sachbezugswerts sind dabei die Grenzwerte, die für jedes Kalenderjahr unterschiedlich sind:<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/6321c0bd7164226be0c85d92/file-tBUO0Thunq.png" style="width: 100%; " />Wird der CO2-Grenzwert überschritten, beträgt der Sachbezugswert 2 % der tatsächlichen Anschaffungskosten bzw. höchstens EUR 960,--.Liegt der CO2-Austoß des Kfz unter dem Grenzwert, beträgt der Sachbezugswert 1,5 % der tatsächlichen Anschaffungskosten bzw. höchstens EUR 720,--.Entscheidend für die Ermittlung des richtigen CO2-Grenzwerts ist das Anschaffungsjahr bzw. das Jahr der erstmaligen Zulassung des Kfz.Teil der Anschaffungskosten ist auch die Sonderausstattung. Bei geleasten Fahrzeugen wird der Sachbezugswert anhand der Anschaffungskosten berechnet, die für die Berechnung der Leasingrate ausschlaggebend sind.<h3>Berechnung des Sachbezugs bei Gebrauchtwagen</h3>Bei Gebrauchtwagen ist zur Ermittlung des richtigen CO2-Grenzwerts das Jahr der Erstzulassung ausschlaggebend.Die Anschaffungskosten ergeben sich aus dem Listenpreis der Erstzulassung (ohne Sonderausstattung) bzw. richten sich nach dem nachgewiesenen Anschaffungspreis des Erstbesitzers / der Erstbesitzerin (mit Sonderausstattung und Rabatten).<h3>Reduzierter Sachbezugswert</h3>Bei eingeschränkter Privatnutzung reduziert sich der Sachbezugswert um die Hälfte (Nicht-schadstoffarme Fahrzeuge: 1 % max. 480 EUR; schadstoffarme Fahrzeuge: 0,75 % max. 360 EUR). Zu diesem Zweck muss vom/von der Dienstnehmer:in ein Fahrtenbuch geführt werden und es dürfen im Jahresdurchschnitt nicht mehr als 500 km im Monat (bzw. 6.000 km pro Jahr) gefahren worden sein.<h3>Kostenbeitrag</h3>Sollte der/die Dienstnehmer:in einen einmaligen oder laufenden Kostenbeitrag leisten, ist dieser vom Sachbezug abzuziehen. Beteiligt sich der/die Dienstnehmer:in an den Anschaffungskosten des Kfz, ist wie folgt vorzugehen:<ol><li>Abzug des Kostenbeitrags von tatsächlichen Anschaffungsosten.</li><li>Sachbezug berechnen.</li><li>Maximalbetrag berücksichtigen.</li></ol>Beteiligt sich der/die Dienstnehmer:in an den laufenden Kosten (z. B. ein vereinbarter Geldbetrag pro gefahrenem Kilometer) des Kfz, ist wie folgt vorzugehen:<ol><li>Sachbezug berechnen</li><li>Kostenbeitrag abziehen</li><li>Maximalbetrag berücksichtigen</li></ol><h3>Sonstige Informationen</h3>Bei Nutzung mehrerer Kfz durch einen/eine Dienstnehmer:in, ist für jedes Kfz ein Sachbezug anzusetzen.Bei gemeinsamer Nutzung eines Kfz durch mehrere Dienstnehmer:innen, ist der Sachbezug entsprechend der Nutzung aufzuteilen.Die Zurverfügungstellung eines firmeneigenen Fahrzeugs schließt den Erhalt einer Pendlerpauschale für den/die Dienstnehmer:in aus. Von dieser Regelung ausgenommen sind Fahrräder und Elektrofahrräder.<h3>Tipp - Elektrofahrzeug!</h3>Für Kraftfahrzeuge mit einem CO2-Emissionswert von 0 g/km - für sogenannte Elektroautos - ist in den Kalenderjahren 2016 bis 2020 ein Sachbezugswert von null anzusetzen (sogenannte „Hybrid-Autos“ sind hiervon jedoch nicht erfasst). Die Befreiung ist auf fünf Jahre befristet. Zusätzlich besteht seit 1.1.2016 die Möglichkeit des Vorsteuerabzuges nach den allgemeinen Regelungen für Personenkraftwagen und Kombinationskraftwagen mit einem CO2-Emissionswert von null. Dies allerdings gedeckelt mit der ertragsteuerlichen Höchstgrenze für die Anschaffungskosten in Höhe von EUR 40.000,--. Der maximal abzugsfähige Betrag ist somit EUR 6.667,--. Bei Anschaffungskosten von über EUR 80.000,-- steht kein Vorsteuerabzug mehr zu, da die Anschaffungskosten ertragsteuerlich überwiegend nicht abzugsfähig sind. Für Kfz mit einem CO2-Emissionswert von null besteht zudem eine Befreiung von der Normverbrauchsabgabe.Lesen Sie mehr über den Vorteil von E-Autos in unserem <a href="https://www.lohnbot.at/blog/firmenwagen-e-auto/">Blogbeitrag</a>.

Sachbezug (Kfz)

Jubiläumsgeld für Firmen- oder Dienstjubilän ist beitragspflichtig und wird wie eine Sonderzahlung abgerechnet. Voraussetzungen für den Anspruch auf Jubiläumsgeld, sowie dessen Bemessung sind üblicherweise im Kollektivvertrag geregelt. Allerdings können entsprechende Regelungen auch in Betriebsvereinbarungen und Einzeldienstverträgen getroffen werden. <h4>Sonderzahlungen in der Sozialversicherung</h4>In der Sozialversicherung werden nur solche Bezüge als Sonderzahlungen behandelt, die wiederkehrenden Charakter haben (z. B. jährlich) und in größeren Zeitabständen als den Beitragszeiträumen (monatlich) gewährt werden. Dieses Merkmal trifft auch auf Jubiläumsgelder zu. Für die Höhe des Beitragssatzes gelten die gleichen Regeln wie für den laufenden Bezug. Für Dienstnehmer:innen entfallen allerdings die Kammerumlage und der Wohnbauförderungsbeitrag, wodurch sich der Beitragssatz im Vergleich zum laufenden Bezug um 1 % reduziert. Da der Charakter einer wiederkehrenden Zahlung Voraussetzung ist, sind Einmalprämien in der Sozialversicherung wie laufende Bezüge zu behandeln.<h4>Sonderzahlungen in der Lohnsteuer</h4>Sonderzahlungen sind nach dem Einkommensteuergesetz sonstige einmalige Bezüge. Im Gegensatz zur Sozialversicherung können daher auch Einmalprämien lohnsteuerrechtlich als Sonderzahlungen behandelt werden.Sonderzahlungen können begünstigt besteuert werden, sofern sie innerhalb des Jahressechstels liegen. Ein Jahressechstel entspricht zwei durchschnittlichen Monatsbezügen. Sonderzahlungen, die das Jahressechstel übersteigen, sind tariflich zu versteuern.Bei der Lohnsteuer gilt für Sonderzahlungen ein Freibetrag von EUR 620,-- pro Kalenderjahr. Für alle anderen Beträge gelten folgende feste Steuersätze<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/637e10fb440ebe0b8a54a20d/file-Z5bKOYSdvu.png" style="width: 100%; max-width: 100%; " />Darüber hinaus besteht eine Befreiung auf die Besteuerung von Sonderzahlungen, wenn das Jahressechstel die Freigrenze in der Höhe von (Stand Jänner 2025) EUR 2.570,-- nicht übersteigt.

Jubiläumsgeld

<h4>Was sind Überstunden?</h4>Von Überstunden spricht man, wenn Sie mehr als die gesetzlich zulässige wöchent­liche Normalarbeitszeit (in der Regel 40 Stunden) oder die tägliche Normal­ar­beits­zeit (in der Regel 8 Stunden) arbeiten.Die 40 bzw. 8 Stunden Normalarbeitszeit können im Rahmen der ge­setzlichen Möglichkeiten anders verteilt oder verlängert werden.<h4>Überstunden bei Lohnbot</h4>Der Eintrag der Überstunden bei Lohnbot gliedert sich in zwei Lohnarten. Einmal in &quot;Überstunden (Normal)&quot; und in die Lohnart &quot;Überstunden (Sonntags, Feiertags, Nachtarbeit)&quot;. Lohnbot verwendet zwei Lohnarten, da die Zuschläge für diese beiden Lohnarten meist unterschiedlich sind. Die zu befüllenden Felder sind jedoch bei beiden Lohnarten gleich.<h5>Anzahl der Überstunden</h5>Hier können Sie die Anzahl an gearbeiteten Überstunden eintragen. Bitte beachten Sie die Differenz zwischen Mehrstunden, Überstunden (Normal) und Überstunden (Sonntags, Feiertags, Nachtarbeit). Wenn Sie nicht sicher sind, um welche Art es sich handelt, kontaktieren Sie unseren Support.<h5>Stundenlohn</h5>Hier berechnet Lohnbot automatisch anhand der von Ihnen eingegebenen Parameter einen Stundenlohn. Dieser setzt sich zusammen aus: Gehalt / Überstundenteiler <h5>Prozent Zuschlag</h5>Dieser Wert wird direkt aus dem Kollektivvertrag des Mitarbeiters / der Mitarbeiterin genommen.Überstundenzuschläge sind steuerfrei nach EStG §68 (1), (2) und (6). Zuschläge für die ersten zehn Überstunden im Monat im Ausmaß von höchstens 50% des Grundlohnes, jedoch höchstens EUR 86,-- monatlich, sind  steuerfrei.Von 01.01.2024 bis 31.12.2025 gilt: Monatlich können maximal 18 Überstunden à Zuschlag 50 Prozent bis zu einem Maximalbetrag von EUR 200,- Lohnsteuerfrei nach § 68 (2) EStG berücksichtigt werden.Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit und mit diesen Arbeiten verbundene Überstundenzuschläge sind insgesamt bis EUR 360,-- (EUR 540,- wenn die Normalarbeitszeit überwiegend in der Nacht liegt) monatlich steuerfrei.Von 01.01.2024 bis 31.12.2025 gilt: Monatlich können maximal EUR 400,- (EUR 600,- wenn die Normalarbeitszeit überwiegend in der Nacht liegt) Lohnsteuerfrei nach § 68 (1) EStG bzw. § 68 (6) EStG berücksichtigt werden.<h4>Grenzen für Überstunden</h4>Bei erhöhtem Arbeitsbedarf sind 20 Überstunden wöchentlich zulässig. Die täg­liche Arbeitszeit darf zwölf Stunden, die wöchentliche 60 Stunden nicht über­schreiten, jeweils inkl. Überstunden. Allerdings darf die wöchentliche Arbeitszeit im Durchschnitt von 17 Wochen 48 Stunden nicht überschreiten.Eine Überschreitung der 12- bzw. 60-Stundengrenze ist unter bestimmten Vor­aus­setz­ung­en und nur in Ausnahmefällen zulässig, z. B in Zusammenhang mit Ar­beits­be­reit­schaft oder bei Genehmigung durch das Arbeitsinspektorat.Hinzuweisen ist auch noch darauf, dass trotz der Ausdehnung der täglichen Höchstarbeitszeit auf zwölf Stunden und der wöchentlichen Höchstarbeitszeit auf 60 Stunden mit 1.9.2019 die Leistung von Überstunden ab der elften Stunde täglich und ab der 51. Stunde wöchentlich völlig freiwillig ist. Daher sind diese Überstunden nicht Teil einer All-In-Vereinbarung. Diese Freiwilligkeit ist im Arbeitszeitgesetz nicht nur klar geregelt, sondern auch mit einem Benachteiligungsverbot und einem Kündigungsschutz abgesichert. Arbeitnehmer:innen haben für Überstunden ab der elften Stunde täglich und ab der 51. Stunde wöchentlich ein Wahlrecht auf Zeitausgleich. Auf dieses Wahlrecht kann der Arbeitnehmer / die Arbeitnehmerin auch nicht wirksam verzichten. Daher haben in diesem Falle auch Arbeitnehmer:innen mit einem All-In-Entgelt Anspruch auf Zeitausgleich für diese extremen Arbeitszeiten.<h4>Wie viel bekommt man für eine Überstunde?</h4>Arbeitnehmer:innen bekommen mindestens einen Zuschlag von 50 % für jede geleistete Über­­stunde – egal, ob die Überstunde bezahlt wird oder in Form von Zeitausgleich beansprucht wird. Bei Zeitausgleich bekommt man daher für eine Überstunde 1,5 Stunden Zeitausgleich.  In vielen Kollektivverträgen sind z. B. für Nacht-, Feiertags- und Sonntagsarbeit höhere Zuschläge vorgesehen.  Die Vereinbarung, Überstunden im Verhältnis 1:1 abzugelten, ist verboten! Wurde eine derartige Vereinbarung geschlossen, muss der Arbeitgeber / die Arbeitgeberin trotz­dem den Überstundenzuschlag bezahlen bzw. mehr Zeitausgleich geben.<h4>Bezahlung oder Zeitausgleich?</h4>Die Grundregel lautet: Überstunden werden bezahlt. Nur wenn etwas anderes vereinbart haben, bekommen Arbeitnehmer:innen Freizeit (Zeitausgleich) statt Geld. Möglich ist auch eine Kombination: Dann kann z. B. die Grundstunde bezahlt werden und der Zuschlag wird in Form von Zeitausgleich abgegolten. Die Vereinbarung, ob Geld oder Freizeit, kann schriftlich oder mündlich fixiert sein. Oder „schlüssig“ durch die gelebte Praxis: Wenn der Arbeitnehmer / die Arbeitnehmerin z. B. ein Jahr lang Zeit­aus­gleich für seine/ihre Überstunden bekommen hat, kann er/sie nicht plötz­lich eine Bezahlung verlangen, sondern muss dies zuvor mit dem Ar­beit­geber / der Arbeitgeberin vereinbaren.

Überstunden

Im Falle einer Erkrankung oder eines Unfalls eines/einer Dienstnehmer:in ist das dem/der Dienstnehmer:in voll zustehende Entgelt über einen gesetzlich festgelegten Zeitraum weiterhin von Dienstgeber:innenseite zu bezahlen. Dieser Zeitraum ist abhängig von gesetzlichen Bestimmungen und der Beschäftigungsdauer. Ist der Entgeltanspruch gegenüber der Dienstgeber:in aufgebraucht oder um 50 % reduziert, erhält der/die Dienstnehmer:in Krankengeld von der ÖGK. Bezüglich des Anspruchs auf Entgeltfortzahlung durch den/die Dienstgeber:in gelten für Arbeiter:innen und Angestellte dieselben Regeln.Im Fall einer Erkrankung oder eines Freizeitunfalls ergibt sich folgender Anspruch auf die Dauer der Entgeltfortzahlung:<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/6329b49262b5f93d18018c91/file-apW1cZCdHo.png" style="max-width: 100%; " />Im Fall eines Arbeitsunfalls oder einer Berufskrankheit ergibt sich folgender Anspruch auf die Dauer der Entgeltfortzahlung:<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/6329b53ee5ea7f482dc3d03e/file-zm6ciwhrRh.png" style="max-width: 100%; " /><h3>Berechnung des Kranken- und Unfallentgelts</h3>Ein:e Dienstnehmer:in hat aufgrund einer Erkrankung oder eines Arbeitsunfalls für eine gewisse Dauer Anspruch auf eine Entgeltfortzahlung in jenem Ausmaß, welches ihm/ihr ohne Eintreten der Arbeitsverhinderung zugestanden hätte. Für diese Nichtleistungszeit darf dem/der Dienstnehmer:in kein wirtschaftlicher Nachteil entstehen. Zur Ermittlung des Anspruchs bestehen verschiedene Methoden und Regelungen. Diese finden sich im branchenspezifischen Kollektivvertrag.Die Ermittlung des Anspruchs der Dienstnehmer:in erfolgt durch Echt- oder Durchschnittswerte, wobei Durchschnittswerte nur anzusetzen sind, wenn die Ermittlung von Echtwerten nicht möglich ist.<h3>Echtwerte</h3>Ist das zu bezahlende Entgelt prognostizierbar, indem z. B. Dienstpläne bereits fixiert sind oder feststellbar ist, wie viele Überstunden in der Nichtleistungszeit geleistet worden wären, ist der Anspruch als Echtwert zu ermitteln.<h3>Durchschnittswerte</h3>In der Praxis ist es meist nicht möglich, Echtwerte zu berücksichtigen. Daher muss eine Durchschnittsberechnung vorgenommen werden. Dies geschieht im Normalfall anhand eines 13-Wochen-Durchschnitts aller Entgeltbestandteile mit regelmäßigem Charakter kann aber Kollektivvertraglich unterschiedlich geregelt sein.WichtigIm Zweifel, bei Provisionen und bei leistungsabhängigen Prämien ist ein Jahresdurchschnitt zu berechnen.Bei wechselnder Höhe des Arbeitsausmaßes sowie des Entgelts ist ein Jahresdurchschnitt zu errechnen.Bei Gehalts-/Lohnerhöhungen, Prämienerhöhungen etc. gilt das Aktualitätsprinzip und es sind daher nur die erhöhten Werte für die Berechnung des 13-Wochen-Durchschnitts zu beachten.Hat der/die Dienstnehmer:in noch keine vollen 13 Wochen im Unternehmen gearbeitet, ist ein Durchschnitt der bisher geleisteten Arbeitszeit zu bilden.Aufwandsentschädigungen, auch wenn regelmäßig ausbezahlt (z. B. KM-Geld), sind nicht teil des Krankenentgelts.Überstunden werden nicht berücksichtigt, wenn mit dem/der Dienstnehmer:in Zeitausgleich vereinbart wurde.<h3>Kranken- und Unfallentgelt bei Lohnbot</h3>BetragBestimmt den Anteil des Grundgehalts/-lohns am Kranken- oder Unfallentgelt.Korrektur GehaltBestimmt die Höhe des Betrags der vom Grundgehalt/-lohn in Abzug gebracht werden soll.BeispielDer Angestellte Max Maier erhält ein Grundgehalt von EUR 2.000,--. Am 16.9. geht er in den Krankenstand und kehrt am 1.10. an seinen Arbeitsplatz zurück. Dies ergibt für den September 15 Arbeitstage und eine 15 tägige Nichtleistungszeit.Betrag: EUR 1.000,--Korrektur Gehalt: EUR 1.000,--<h3>Schnitte</h3>Schnitte sind die einzelnen Durchschnittswerte der verschiedenen Gehalts-/Lohnbestandteile. Bei der Auszahlung von Krankenentgelt ist es wichtig darauf zu achten, welche dieser Bestandteile Steuer- und Sozialversicherungsfrei bzw. -mindernd sind, da fortgezahlte Zulagen und Zuschläge ihre Abgabenfreiheit behalten. Dies gilt für<ul><li>Sonntags-, Feiertags-, Nachtzuschlag,</li><li>Schmutz-, Erschwernis-, Gefahrenzulage und</li><li>Überstundenzuschlägen.</li></ul>Zusätzlich ist die Schmutzzulage auch sozialversicherungsfrei, wenn sie lohnsteuerfrei behandelt wird.Schnitte pfl.Alle ermittelten Durchschnittswerte für SFN, SEG und Überstundenzuschläge, die voll abgabenpflichtig sind.Schnitte Lst §68 (1)Innerhalb des Freibetrags von EUR 360,-- im Monat sind Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen sowie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit steuerfrei.Schnitte Lst §68 (2)Für die ersten zehn Überstunden im Monat ist ein Zuschlag von höchstens 50 % des Grundlohnes bis zu einem Freibetrag von EUR 86,-- steuerfrei.Schnitte SV freiDa die Schmutzzulage wie eine Aufwandsentschädigung behandelt wird, ist sie sozialversicherungsfrei. Allerdings nur, wenn sie auch lohnsteuerfrei ist.

Kranken- und Unfallentgelt

<h4>Was sind Mehrstunden?</h4>Mehrstunden liegen vor, wenn die Arbeitszeit des Dienstnehmers / der Dienstnehmerin:<ol><li>im Fall einer Arbeitszeitverkürzung zwischen die laut Kollektivvertrag vereinbarte Arbeitszeit  (z.B. eine 38-Stunden-Woche) und die gesetzlich bestimmte Normalarbeitszeit (40-Stunden-Woche) fällt oder</li><li>im Fall vereinbarter Teilzeitarbeit das vereinbarte Stundenausmaß übersteigt. </li></ol>Arbeitszeitverkürzung heißt: Laut Kollektivvertrag ist die wöchentliche Arbeitszeit geringer als die vom Gesetzgeber / der Gesetzgeberin vorgesehenen 40 Stunden. Im Fall einer 38-Stunden-Woche, und wenn keine anderslautenden kollektivvertraglichen Überstundenregelungen gegeben sind, sind die 39. und 40. Arbeitsstunde in der Woche Mehrstunden. Ab der 41. Stunde leistet der/die Dienstnehmer:in Überstunden.„Teilzeitarbeit“ heißt: Der/Die Dienstnehmer:in hat eine kürzere Arbeitszeit vereinbart als im Gesetz (40-Stunden-Woche) oder im Kollektivvertrag (z. B. 38-Stun­den-Woche) vorgesehen ist.<h4>Mehrstunden bei Lohnbot</h4>Bei Lohnbot stehen Ihnen bei der Lohnart &quot;Mehrstunden&quot; zwei Felder zur Verfügung.<h5>Anzahl der Mehrstunden</h5>Hier können Sie die Anzahl an gearbeiteten Mehrstunden eintragen. Bitte beachten Sie, dass nur bis zur Vollarbeitszeit Mehrstunden verrechnet werden, danach müssen Überstunden ausgezahlt werden. Wenn Sie nicht sicher sind, ob es sich um eine Mehrstunde oder Überstunde handelt, lesen Sie den Beitrag zur Überstunde oder kontaktieren Sie unseren Support.Grob würde eine Formel wie folgt lauten: Mehrstunden = Gesamt geleistete Stunden - Teilzeitstunden laut Arbeitsvertrag<h5>Prozent Zuschlag</h5>Dieser Wert wird direkt aus dem Kollektivvertrag des Mitarbeiters / der Mitarbeiterin entnommen.<h4>Geld oder Zeitausgleich für Mehrstunden</h4><ul><li>Für Mehrstunden gibt es in der Regel Geld, Sie können aber auch Zeit­aus­gleich vereinbaren.</li><li>Wenn Sie Bezahlung vereinbart haben, bekommen Ihre Mitarbeiter:innen pro Mehrstunde ein­en gesetzlichen Zuschlag von 25 %.</li><li>Wenn Sie Zeitausgleich vereinbart haben, bekommen Ihre Mitarbeiter:innen einen Zuschlag von 25 %, wenn Sie nicht innerhalb eines Kalendervierteljahres oder eines anderen festgelegten Drei-Monats-Zeitraums Zeitausgleich erhalten haben.</li></ul><h4>Sonderzahlungen bei Mehrstunden</h4>Wenn Ihre Mitarbeiter:innen regelmäßig Mehrstunden leisten, muss das auch bei Sonder­zahl­ung­en wie Urlaubs- oder Weihnachtsgeld berücksichtigt werden – außer Sie haben für die Mehrarbeit Zeitausgleich vereinbart.<h4>Geringfügige Beschäftigung</h4>Auch geringfügig Beschäftigte sind Teilzeit-Beschäftigte – diese sind zwar nur un­fall­ver­sichert und nicht kranken- oder pensionsversichert, aber: Sie haben An­spruch auf Urlaub, Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall, Sonderzahlungen (Weih­nachts­geld, Urlaubsgeld), Abfertigung usw.

Mehrstunden

In einigen Kollektivverträgen, vor allem im Gesundheitsbereich, gibt es drei verschiedene Arten von Gefahrenzulagen: die Infektionszulage, die Patient:innenkontaktzulage und die Strahlenschutzzulage. Prinzipiell können diese Gefahrenzulagen für jede Art von Kollektivvertrag hinterlegt werden, bei manchen KVs (z.B. Angestellte bei Ärzt:innen in Wien) sind diese Zulagen mit entsprechenden Werten hinterlegt. Grundsätzlich sind Gefahrenzulagen nach §68 (1) nicht lohnsteuerpflichtig. Soll jedoch ein Monat im Jahr lohnsteuerpflichtig abgerechnet werden, so kann dies in den Feldern “Ein Monat Lohnsteuer pflichtig?” und “Monat Lohnsteuer pflichtig” eingetragen werden. Wenn im angewendeten Kollektivvertrag Werte für die Gefahrenzulage hinterlegt sind, wird dieser Wert automatisch als Berechnungsbasis eingetragen. Die Besonderheit dabei ist, dass der Wert in Abhängigkeit von der Anzahl der Wochenstunden berechnet wird, wie es der jeweilige Kollektivvertrag vorsieht. Das bedeutet, dass im Normalfall nur festgelegt werden muss, welche Zulage dem/der Mitarbeiter:in zusteht. Den Rest erledigt Lohnbot, sobald die Daten gespeichert sind. Die Gefahrenzulage ist ein Freibetrag gemäß § 68 Abs. 1 EStG bis zu einer Höhe von EUR 360,--. In diesem Freibetrag sind die Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen (SEG-Zulagen), die Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge (SFN-Zuschläge) sowie die damit im Zusammenhang stehenden Überstundenzuschläge enthalten. Gemäß § 68 Abs. 6 EStG kann der Freibetrag für Dienstnehmer:innen EUR 540,-- betragen, wenn die Normalarbeitszeit im Lohnzahlungszeitraum überwiegend in der Zeit zwischen 19:00 Uhr und 07:00 Uhr liegt.Von 01.01.2024 bis 31.12.2025 gilt:§ 68 (1) EStG: Monatlich können maximal EUR 400,- (EUR 600,- wenn die Normalarbeitszeit überwiegend in der Nacht liegt) Lohnsteuerfrei berücksichtigt werden.

Gefahrenzulagen

Die Lohnart &quot;Prämie (Einmalig)&quot; ist nur dann anzuwenden, wenn es sich um eine einmalige, nicht wiederholende Prämie handelt. Beispiele dafür sind:<ul><li>Prämien für Verbesserungsvorschläge</li><li>Geburtshilfen, Heiratsbeihilfen, etc.</li></ul><div>Eine einmalige Prämie wird in der Sozialversicherung &quot;laufend&quot; und in der Lohnsteuer als Sonderzahlung abgerechnet.</div>

Prämie (Einmalig)

Eine Dienstreise liegt vor, wenn das Ziel 25 Kilometer von der Betriebsstätte entfernt liegt. Zu benutzende Verkehrsmittel (Privat/Firmen-PKW, Zug, Flugzeug) sind dabei frei wählbar. Entstandene Reisekosten bei Benützung des privaten PKW können durch das Kilometergeld abgegolten werden. Wichtig1) Bei der zurückgelegten Wegstrecke vom Wohnort zum Arbeitsort und umgekehrt liegt keine Dienstreise vor.2) Bei einer länger andauernden Versetzung des Dienstnehmers / der Dienstnehmerin an einen anderen Arbeitsort handelt es sich um keine Dienstreise.<h3>Dienstreisen im Sinne der zwei Tatbestände</h3>Der/Die Gesetzgeberin unterteilt Dienstreisen in zwei sogenannte Tatbestände. <h5>1. Tatbestand</h5>Der 1. Tatbestand umfasst Dienstreisen, die im Nahbereich des Dienstortes durchgeführt werden. Eine tägliche Rückkehr des Dienstnehmers / der Dienstnehmerin zum Wohnort ist möglich.Dienstreisen im 1. Tatbestand sind nur steuerfrei, wenn es sich um keine längerfristige Tätigkeit am neuen Dienstort handelt und daher kein neuer Mittelpunkt der Tätigkeit entsteht. Bei regelmäßiger Tätigkeit ist diese &quot;neue Mittelpunkt&quot; gegeben, wenn der/die Dienstnehmer:in am neuen Dienstort durchgehend fünf Tage beschäftigt ist. Bei unregelmäßiger Tätigkeit am gleichen Dienstort gilt dies nach 15 Tagen. Das Taggeld ist in diesen zwei Fällen daher ab dem sechsten bzw. dem 16. Tag zu versteuern.2. TatbestandDer 2. Tatbestand kommt zur Anwendung, wenn eine tägliche Rückreise zum Wohnort für den/die Dienstnehmer:in am selben Werktag unzumutbar ist oder das Ziel der Dienstreise mehr als 120 km vom Wohnort entfernt liegt.Tag- und Nachtgelder sind in diesem Tatbestand innerhalb einer 6-Monats-Frist steuerfrei und ab dem siebten Monat steuerpflichtig. Im Falle eines Wechsels des Arbeitsorts (Wechsel des politischen Bezirks) beginnt diese Frist von neuem. <h3>Taggeld</h3>Das Taggeld ist eine Reiseaufwandsentschädigung im Fall einer Dienstreise.Wichtig1) Der Taggeldhöchstsatz beträgt EUR 30,00 (ab der 11. Stunde) bzw. EUR 2,50 die Stunde. Dieser Taggeldhöchstsatz gilt nur für Dienstreisen innerhalb Österreichs. Für Auslandsreisen gelten individuelle Taggeldhöchstsätze.2) Da das Taggeld die Verpflegungsmehraufwendungen ersetzt, müssen kostenfreie Mittags- und Abendessen mit einem Pauschalbetrag von EUR 15,00 vom Taggeld abgezogen werden. 3) Will man eine Dienstreise steuermindernd geltend machen, muss diese mindestens drei Stunden in Anspruch nehmen.<h3>Nachtgeld</h3>Das Nachtgeld ersetzt Nächtigungsaufwendungen. Es kann sowohl im 1. als auch im 2. Tatbestand bezogen werden. Im 2. Tatbestand muss der/die Dienstgeber:in jedoch nicht prüfen, ob eine Nächtigung des Dienstnehmers/der Dienstnehmerin tatsächlich stattgefunden hat.Wichtig1) Bei einer länger andauernden Versetzung des Dienstnehmers / der Dienstnehmerin an einen anderen Arbeitsort handelt es sich um keine Dienstreise.2) Das Nachtgeld beträgt EUR 17,-- pauschal inkl. Frühstück. Nächtigungs- und Frühstückskosten können von Dienstgeber:innenseite aber auch in voller Höhe abgegolten werden, wenn der/die Dienstnehmerin diese durch Belege nachweisen kann. Dieser Pauschalbetrag für das Nachtgeld gilt nur für Dienstreisen innerhalb Österreichs. Für Auslandsreisen gelten individuelle Nachtgeldpauschalbeträge.3) Wird kostenfrei genächtigt, ist das Nachtgeld nicht steuerfrei.<h3>Dienstreisen ins Ausland</h3>Im Fall einer Auslandsdienstreise gelten für Tag- und Nachtgeld für jedes Land individuelle Höchstsätze. Übersichtlich dargestellt sind diese auf dem Infoblatt <a href="https://www.wko.at/service/steuern/auslandsreisenkostensaetze.html">Auslandsreisekostenersätze </a>der Wirtschaftskammer.Wichtig1) Bei einem bezahlten Geschäftsessen pro Tag kommt es bei Auslandsdienstreisen zu keiner Kürzung des Taggelds. Bei zwei bezahlten Geschäftsessen allerdings zu einer Kürzung um 2/3.2) Auch bei Nächtigung im Ausland können Nächtigungs- und Frühstückskosten von Dienstgeber:innenseite in voller Höhe abgegolten werden, wenn der/die Dienstnehmerin diese durch Belege nachweisen kann. <h3>Reisekosten von Gesellschafter-Geschäftsführern mit wesentlicher Beteiligung</h3>Bei wesentlich beteiligten Gesellschaftern-Geschäftsführern einer GmbH gelten pauschale Kostenersätze (z. B. Taggeld, Nächtigungsgeld und Kilometergeld) als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit. Dies betrifft sowohl seine Tätigkeit in der Geschäftsführung als auch mögliche operative Tätigkeiten.Laut den Regelungen zur Kommunalsteuer (seit 2010) zählt jede Art von Vergütung, die an einen Geschäftsführer gezahlt wird, zur Bemessungsgrundlage, auch wenn es sich um Auslagen- oder Reisekostenerstattungen handelt. Diese Beträge unterliegen daher nicht nur der Kommunalsteuer, sondern auch dem Dienstgeberbeitrag (DB) und dem Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) und sind in Lohnbot als normalbesteuerte Tag- und Nächtigungsgelder zu erfassen.Tatsächlich (belegmäßige) nachgewiesene Aufwendungen für Fahrtkosten (z. B. Bahnticket, Flugticket) oder für Nächtigungen (z. B. Hotelrechnung) ), erhöhen hingegen nicht die jeweilige Lohnnebenkosten-Bemessungsgrundlage.Im Gegensatz dazu sind bei lohnsteuerpflichtigen Geschäftsführer:innen (also nicht wesentlich Beteiligten) Auslagenersätze und Reisekostenvergütungen von der Lohnsteuer befreit

Dienstreisen

Bei einer erstmaligen Prämiengewährung ist zu entscheiden, ob der/die Dienstnehmer:in eine regelmäßige Wiederkehr der Prämie erwarten kann oder nicht. Wiederkehrende Prämien sind Zuwendungen des/der Dienstgeber:in, die mit einer gewissen Regelmäßigkeit in bestimmten, über die Beitragszeiträume hinausreichenden, Zeitabschnitten gewährt werden. Voraussetzung ist, dass der Bezug nicht einmalig gewährt wird, sondern dass mit einer Wiedergewährung in größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen zu rechnen ist.Wann liegt aber Regelmäßigkeit vor? Zunächst gilt es zu prüfen, ob Gesetze, Kollektivverträge, Vereinbarungen etc. eine Regelmäßigkeit der Prämienzahlungen vorsehen. Ist dies nicht der Fall, muss bei bereits wiederholt erfolgten Zahlungen beurteilt werden, ob sich aus der Vergangenheit eine gewisse Regelmäßigkeit ableiten lässt. Treffen die Kriterien der &quot;Regelmäßigkeit&quot; und der &quot;Gewährung in größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen&quot; zu, sind Prämien als Sonderzahlungen abzurechnen.

Prämie (Wiederholend)

<h2>Telearbeitspauschale </h2>Als Dienstgeber:in hat man die Möglichkeit, den im Homeoffice bzw. in einer sonstigen nicht zum Unternehmen gehörenden Örtlichkeit tätigen Dienstnehmer:innen eine Telearbeitspauschale auszuzahlen. Durch dieses Pauschale sollen dem/der Dienstnehmer:in bei Telearbeit entstandene Kosten abgegolten werden (z. B. Stromkosten). Für das Pauschale können maximal EUR 3,-- pro Tag und 100 Telearbeitstage im Jahr berücksichtigt werden. Die Höhe des Pauschalbetrages ist frei wählbar, aber nur bis EUR 3,-- pro Telearbeitstag sozialversicherungs- und steuerfrei.<h2>Aufzeichnungspflicht von Telearbeitstagen</h2>Es ist zu beachten, dass für Arbeitgeber:innen eine Aufzeichnungspflicht über die Telearbeitstage seiner/ihrer Arbeitnehmer:innen besteht. Als Telearbeitstage gelten nur tatsächliche Arbeitstage, an denen die berufliche Tätigkeit ausschließlich in der Wohnung bzw. in einer sonstigen nicht zum Unternehmen gehörenden Örtlichkeit ausgeübt wird. Telearbeitstage müssen sowohl am Lohnkonto als auch am Jahreslohnzettel (L 16) angeführt werden. Für steuerliche Zwecke ist es allerdings ausreichend, die Anzahl der Tage pro Kalenderjahr (auch wenn diese über 100 liegen sollte) anzugeben. Das bedeutet, dass Telearbeitstage nicht monatsgetreu aufgezeichnet werden müssen und es auch möglich ist, sämtliche Telearbeitstage sowie die abgabenfreie Pauschale beispielweise in der Dezemberabrechnung zu hinterlegen bzw. mit der letzten Abrechnung des Jahres auszubezahlen.

Telearbeitspauschale (vormals Homeoffice Pauschale)

Das amtliche Kilometergeld ist eine Pauschalabgeltung für alle Kosten, die durch die Benutzung eines privaten Kraftfahrzeugs für Fahrten im Rahmen einer Dienstreise entstehen. Für die Steuerfreiheit gelten folgende Voraussetzungen:<ul><li>Es liegt eine Dienstreise vor.</li><li>Der amtliche Höchstsatz wird nicht überschritten.</li><li>Die Kosten für den Betrieb des Fahrzeugs trägt der/die Arbeitnehmer:in selbst.</li><li>Ein Fahrtenbuch oder andere Unterlagen, aus denen die für das Unternehmen gefahrenen Kilometer hervorgehen, liegen vor.</li></ul> Mit dem amtlichen Kilometersatz sind folgende Aufwendungen abgegolten:<ul><li>Abschreibung/Wertverlust</li><li>Benzin und Öl</li><li>Wartung und Reparaturen aufgrund des laufenden Betriebs </li><li>Zusatzausrüstungen (z.B. Winterreifen, Schneeketten usw.)</li><li>Autoradio, Navigationsgerät</li><li>Steuern und Gebühren</li><li>Alle Versicherungen (inkl. Kasko-, Insassen-, Rechtsschutzversicherung)</li><li>Mitgliedsbeiträge für diverse Automobilclubs</li><li>Finanzierungskosten (Kredit- oder Leasingraten)</li><li>Parkgebühren sowie in- und ausländische Mautgebühren</li></ul> Amtliche Kilometergeldsätze kann die Arbeitgeberin/der Arbeitgeber auch für Fußgänger:innen, Radfahrer:innen sowie Mitfahrer:innen abgelten. Wer sich für den amtlichen Kilometersatz entschieden hat, kann keine höheren Kosten mehr geltend machen. Wer jedoch nachweisen kann (z.B. durch Führung eines Fahrtenbuches), dass die tatsächlichen Kosten für berufliche Fahrten höher sind als der Kilometersatz, kann die Differenz im Rahmen der Arbeitnehmer:innenveranlagung beim Finanzamt geltend machen. <h3>Auflistung der Kilometergelder:</h3><div>
	<table>
	<tbody>
	<tr>
		<th>
			 Kraftfahrzeugtype
		</th>
		<th>
			 Kilometergeld in Euro 
			 (auf volle Cent aufgerundet) 
			 ab 1. Jänner 2025
		</th>
		<th>
			 Kilometergeld in Euro 
			 (auf volle Cent aufgerundet) 
			 ab 1. Juli 2025
		</th>
	</tr>
	<tr>
		<td>
			 <abbr>PKW</abbr>
		</td>
		<td>
			 0,50
		</td>
		<td>
			 0,50
		</td>
	</tr>
	<tr>
		<td>
			 Motorfahrräder und Motorräder
		</td>
		<td>
			 0,50
		</td>
		<td>
			 0,25
		</td>
	</tr>
	<tr>
		<td>
			 Mitfahrer:innen
		</td>
		<td>
			 0,15
		</td>
		<td>
			 0,15
		</td>
	</tr>
	<tr>
		<td>
			 Fahrrad
		</td>
		<td>
			 0,50
		</td>
		<td>
			 0,25
		</td>
		</tr>
	<tr>
		<td>
			 <abbr>Fußgänger</abbr>
		</td>
		<td>
			0,38 bei &gt; 1 km
		</td>
		<td>
			0,38 bei &gt; 1 km
		</td>
	</tr>
	</tbody>
	</table></div>Die in der Tabelle angegebenen Beträge werden pro gefahrenen Kilometer gezahlt. Das amtliche Kilometergeld kann für maximal 30.000 Kilometer pro Kalenderjahr steuerfrei ausbezahlt werden.<h3>Vorsicht</h3>Die Kilometerpauschale kann für maximal 30.000 km oder EUR 15.000,-- pro Jahr abgesetzt werden. Das Fahrrad-Kilometergeld ist mit maximal 3.000 km bzw. EUR 1.500,-- pro Jahr begrenzt.Weitere nützliche Informationen zum Thema Kilometergeld finden Sie auch auf der Website der Wirtschaftskammer unter folgendem Link: <a href="https://www.wko.at/service/steuern/Fahrtkostenverguetung-und-Kilometergeld.html">https://www.wko.at/service/steuern/Fahrtkostenverguetung-und-Kilometergeld.html</a>

Kilometergeld

Seit 01.07.2021 können Dienstgeber:innen ihren Dienstnehmer:innen die Kosten für Wochen-, Monats- und Jahreskarten für die öffentlichen Verkehrsmittel steuerfrei ersetzen. Dabei kann der/die Dienstgeber:in auch nachträglich die Kosten für Tickets übernehmen, für welche der/die Dienstnehmer:in bereits aufgekommen ist. Eine nachträgliche Kostenübernahme ist aber nur für Tickets möglich, die ab dem 01.07.2021 gekauft oder verlängert wurden.Des Weiteren ist wichtig zu beachten, dass es sich beim Öffi-Ticket um keine Gehaltsumwandlung handeln darf und das Dienstnehmer:innen keinen automatischen arbeitsrechtlichen Anspruch auf ein Öffi-Ticket haben.Das Öffi-Ticket ist lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. <h2 id="ffi-Ticket-und-Pendlerpauschale-0Xq7k">Öffi-Ticket und Pendlerpauschale</h2>Bis Ende 2022 konnte das Pendlerpauschale nur für jene Strecke bezogen werden, auf der das Öffi-Ticket keine Gültigkeit besaß. Dies hat sich mit 01.01.2023 geändert. Seither gilt das Pendlerpauschale grundsätzlich für die gesamte Strecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Jedoch wird das Pendlerpauschale um die Kosten des Öffi-Ticket, die vom Arbeitgeber / von der Arbeitgeberin getragen werden, reduziert. Im Extremfall kann dies dazu führen, dass die Pendlerpauschale bis auf EUR 0,00 gekürzt wird, wenn der Betrag für das Öffi-Ticket höher ist als der Pendlerpauschalbetrag. Der Pendlereuro hingegen bleibt ungekürzt und wird unabhängig von einem Öffi-Ticket gezahlt.<h2 id="Das-ffi-Ticket-bei-Lohnbot-e0rou">Das Öffi-Ticket bei Lohnbot</h2><img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/690350f21a62aa79fc32af80/file-ImW0ijV0N3.png" style="max-width: 100%; " />Die Kostenübernahme eines Öffi-Tickets ist sowohl im Jahreslohnkonto zu führen als auch mit dem Jahreslohnzettel zu melden. Im Jahreslohnzettel ist sowohl die Kostenübernahme gemäß § 26 Z 5 lit. b als auch die Summe der Monate, in denen die Kosten übernommen wurden (Massenverkehsm./Werkverkehr, Monate) anzugeben. Weiters ist ein Nachweis über die Kosten des übernommenen Fahrausweises, wie z.B. eine Rechnung oder eine Kopie des Fahrausweises, zu den Lohnunterlagen zu nehmen.<h3 id="Hhe-ffi-Ticket-yg97D">Höhe Öffi-Ticket</h3>Hier ist der Gesamtbetrag einzutragen, mit dem die Kosten für das Öffi-Ticket in diesem Zeitraum übernommen wurden. Ist das Öffi-Ticket für einen längeren Zeitraum gültig, z.B. ein Jahr, und wurden die Kosten für dieses Öffi-Ticket sofort (und nicht z.B. monatlich) bezahlt, so ist hier der Gesamtbetrag der Kostenübernahme einzutragen.<h3 id="Wird-von-Mitarbeiterin-bezahlt-MdAoM">Wird von Mitarbeiter:in bezahlt</h3>In der Sozialversicherung ist die Kostenübernahme des Öffi-Tickets in der Höhe der tatsächlichen Aufwendungen für Massenbeförderungsmittel immer beitragsfrei (§ 49 (3) ASVG)In der Lohnsteuer sind zwei steuerfreie Varianten möglich:1) Kostenersatz: Der/Die Dienstnehmer:in kauft die Fahrkarte selbst und der/die Dienstgeber:in ersetzt dem/der Dienstnehmer:in die Kosten (ganz oder teilweise).2) Die Dienstgeber:in kauft das Ticket und gibt dieses an den/die Dienstnehmer:in weiter. In diesem Fall handelt es sich um einen Sachbezug.<h3 id="ffi-Ticket-Bezug-in-dieser-Periode-MYyv5">Öffi-Ticket-Bezug in dieser Periode?</h3>Hier ist anzugeben, ob in der betreffenden Periode ein Öffi-Ticket bezogen wird. Ist im Feld &quot; Höhe Öffi-Ticket &quot; bereits ein Betrag hinterlegt, geht Lohnbot automatisch davon aus, dass für diese Periode ein Öffi-Ticket bezogen wird. Ist der Betrag jedoch EUR 0,00, weil es sich z.B. um ein Jahresticket handelt, für das die Gesamtkosten bereits beglichen wurden und das Öffi-Ticket in der Periode bezogen wird, ist hier &quot;Ja&quot; anzugeben. Der Grund dafür ist, dass im Jahreslohnzettel angegeben werden muss, für wie viele Monate im Kalenderjahr die Kosten für das Öffi-Ticket übernommen wurden.

Öffi-Ticket

Im Falle eines Vorschuss wird ein in der Zukunft liegendes Entgelt zum Teil oder zur Gänze vor der eigentlichen Fälligkeit ausbezahlt und zu einem späteren Zeitpunkt wieder in Abzug gebracht. Wenn einem Mitarbeiter / einer Mitarbeiterin ein Vorschuss gewährt und mit ihm/ihr festgelegt wurde, dass dieser Vorschuss im Zuge der Lohnverrechnung mit dem laufenden Gehalt gegenverrechnet wird, kann in der Lohnart Vorschuss auch dieser Abzug eingetragen werden. Der Auszahlungsbetrag wird nun um den gewährten Vorschuss gekürzt.

Vorschuss

Die Pauschale fällt in denselben Anwendungsbereich wie das Grundgehalt und ist daher nur als eine Alternativbezeichnung für ebenjenes zu beachten.Auf die Berechnungsgrundlage von Folgeansprüchen (Sonderzahlungen, Überstunden, etc.) hat die Pauschale keinen Einfluss.

Pauschale

Im Kalenderjahr 2024 bietet sich für Arbeitgeber die Möglichkeit, unter Einhaltung bestimmter Formalvoraussetzungen Mitarbeiter:innenprämien bis zu einem Betrag von € 3.000,00 pro Arbeitnehmer abgabenfrei zu gewähren. Diese Regelung, verankert in § 124b Z. 447 EStG, erstreckt sich auf eine vollständige Befreiung von sämtlichen Lohnabgaben, einschließlich Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträgen, Beiträgen zur betrieblichen Vorsorge sowie Dienstgeberbeitrag (DB), Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) und Kommunalsteuer (KommSt). Diese Maßnahme dient als Nachfolgeregelung der in den Jahren 2022 und 2023 gewährten Teuerungsprämien, wobei die formalen Anforderungen für die Gewährung deutlich strenger gefasst sind.Eine wesentliche formale Voraussetzung für die Inanspruchnahme der Abgabenbefreiung ist, dass die Mitarbeiter:innenprämien in einer der folgenden lohngestaltenden Vorschriften festgelegt sein müssen:<ul><li>Im Kollektivvertrag: Dies ist der Standardweg für die Festlegung von Mitarbeiter:innenprämien in den meisten Branchen.</li><li>In einer Betriebsvereinbarung: Dies ist zulässig, wenn die Vereinbarung auf der Grundlage einer ausdrücklichen kollektivvertraglichen Ermächtigung geschlossen wird oder wenn in der betreffenden Branche kein kollektivvertragsfähiger Arbeitgeberverband existiert. In diesem Fall muss die Betriebsvereinbarung von der zuständigen Gewerkschaft mitunterzeichnet werden, um Gültigkeit zu erlangen.</li><li>In betriebsratslosen Betrieben: Hier kann eine vertragliche Vereinbarung für alle Arbeitnehmer getroffen werden, sofern eine kollektivvertragliche Ermächtigung für eine Betriebsvereinbarung vorliegt oder die Branche keinen kollektivvertragsfähigen Arbeitgeberverband hat.</li></ul>Es ist wichtig zu beachten, dass in Branchen mit einem vorhandenen Arbeitgeberverband, also in Betrieben, die Mitglied in der Wirtschaftskammer oder einer anderen Kammer bzw. einer freiwilligen Interessensvereinigung sind, abgabenfreie Mitarbeiter:innenprämien im Jahr 2024 ausschließlich durch einen Kollektivvertrag geregelt werden können. Fehlt ein solcher Kollektivvertrag oder enthält er keine Bestimmungen zu Mitarbeiter:innenprämien, besteht für diese Betriebe und ihre Arbeitnehmer leider keine Möglichkeit, die Abgabenbefreiung in Anspruch zu nehmen.Darüber hinaus müssen die Mitarbeiter:innenprämien zusätzliche Zahlungen darstellen, die über das bisher gewährte Entgelt hinausgehen. Bereits für die Jahre 2022 und 2023 gewährte Teuerungsprämien beeinträchtigen die Abgabenfreiheit nicht. Zusammen mit eventuellen steuerfreien Mitarbeitergewinnbeteiligungen darf das steuerfreie Volumen der Mitarbeiter:innenprämien den Jahresfreibetrag von € 3.000,00 pro Arbeitnehmer nicht überschreiten, um die steuerlichen Vorteile voll ausschöpfen zu können.

Mitarbeiter:innenprämie

Die Teuerungsprämie ist ein 2022 vom Nationalrat beschlossenes Instrument, welches Unternehmen die Möglichkeit gibt, in Form einer steuer- und abgabenfreien Prämie die eigenen Mitarbeiter:innen bei der Bewältigung der hohen Inflation zu unterstützen.Ausführliche Informationen zu dem Thema finden Sie in unserem Blogbeitrag <a href="https://www.lohnbot.at/blog/teuerungs-entlastungspaket-2022/">Infos zum Teuerungs- Entlastungspaket 2022</a>.Mit 31. Dezember 2023 ist die Teuerungsprämie offiziell ausgelaufen. Als Nachfolgeregelung wurde mit Jänner 2024 die Mitarbeiter:innenprämie ins Leben gerufen. Weitere Informationen zu dieser Lohnart finden Sie <a href="https://lohnbot.helpscoutdocs.com/article/166-mitarbeiter-innenpramie">hier</a>.

Teuerungsprämie

Auch im Urlaub hat der/die Dienstnehmer:in Anspruch auf eine Fortzahlung des Arbeitsentgelts, obwohl in diesem Zeitraum keine Arbeitsleistung erbracht wird. Die Fälligkeit des Urlaubsentgelts ist laut Gesetzgeber:in zu jenem Zeitpunkt, an dem der/die Dienstnehmer:in seinen/ihren Urlaub antritt und für die Dauer des Urlaubs im Voraus zu bezahlen. Anderslautende Regelungen können sich allerdings im Kollektivvertrag finden.<h3>Berechnung des Urlaubsentgelts</h3>Beim Urlaubsentgelt gilt das Ausfallprinzip, was bedeutet, dass der/die Dienstnehmer:in Anspruch auf Urlaubsentgelt in jener Höhe hat, das auch seinem/ihrem normalen Entgelt für diesen Zeitraum entspricht. Zur Berechnung des Urlaubsentgelts werden entweder Echt- oder Durchschnittswerte verwendet. Allen Entgeltbestandteilen muss dabei eine regelmäßiger Charakter zukommen. Was als regelmäßig angesehen werden kann, regelt häufig der Branchenkollektivvertrag.<h3>Echtwerte</h3>Ist das zu bezahlende Entgelt prognostizierbar, indem z. B. Dienstpläne bereits fixiert sind oder feststellbar ist, wie viele Überstunden in der Nichtleistungszeit geleistet worden wären, ist der Anspruch als Echtwert zu ermitteln.<h3>Durchschnittswerte</h3>In der Praxis ist es meist nicht möglich, Echtwerte zu berücksichtigen. Daher muss eine Durchschnittsberechnung vorgenommen werden. Dies geschieht im Normalfall anhand eines 13-Wochen-Durchschnitts aller Entgeltbestandteile mit regelmäßigem Charakter kann aber Kollektivvertraglich unterschiedlich geregelt sein. WichtigBei Gehalts-/Lohnerhöhungen, Prämien- und Zulagenerhöhungen etc. ist das Urlaubsentgelt auf Basis der erhöhten Beiträge zu berechnen.Bei wechselnder Höhe des Arbeitsausmaßes sowie des Entgelts ist ein Jahresdurchschnitt zu errechnen.Hat der/die Dienstnehmer:in noch keine vollen 13 Wochen im Unternehmen gearbeitet, ist ein Durchschnitt der bisher geleisteten Arbeitszeit zu bilden.Aufwandsentschädigungen, auch wenn regelmäßig ausbezahlt (z. B. KM-Geld) sind nicht teil des Urlaubsentgelts.Überstunden werden nicht berücksichtigt, wenn mit dem/der Dienstnehmer:in Zeitausgleich vereinbart wurde.<h3>Urlaubsentgelt bei Lohnbot</h3>BetragBestimmt den Anteil des Grundgehalts/-lohns am Urlaubsentgelt.UrlaubstageTage, an denen der/die Dienstnehmerin tatsächlich Urlaub konsumiert.Beispiel: Eine Dienstnehmerin arbeitet immer dienstags und mittwochs von 7:00 bis 15:00. Wenn sie von Montag bis Sonntag Urlaub nimmt, konsumiert sie daher zwei Urlaubstage. UrlaubsstundenStunden, an denen der/die Dienstnehmerin tatsächlich Urlaub konsumiert.Beispiel: Eine Dienstnehmerin arbeitet immer dienstags und mittwochs von 7:00 bis 15:00. Wenn sie von Montag bis Sonntag Urlaub nimmt, konsumiert sie daher 16 Urlaubsstunden. SchnitteSchnitte sind die einzelnen Durchschnittswerte auf die verschiedenen und regelmäßig erhaltenen Gehalts-/Lohnbestandteile. Darunter fallen u.a.<ul><li>Sonntags-, Feiertags-, Nachtzuschlag,</li><li>Schmutz-, Erschwernis-, Gefahrenzulage und</li><li>Überstundenzuschläge.</li></ul>Sämtliche Schnitte sind beim Urlaubsentgelt voll abgabenpflichtig. Die Schmutzzulage ist nur dann Bestandteil des Urlaubsentgelts, wenn sie nicht überwiegend Charakter einer Aufwandsentschädigung (z. B. zur Deckung von Reinigungskosten der Kleidung) hat.

Urlaubsentgelt

Die Funktion Spesenersatz gibt dem/der Dienstgeber:in die Möglichtkeit, dem/der Dienstnehmer:in entstandene Spesen abzugelten. Dies kann z. B. Spesen betreffen, die für den/die Dienstnehmer:in durch den Kauf oder die Reinigung von (nur im Kontext der Arbeit verwendbaren) Arbeitskleidung entstanden sind.Auch für Fahrtkosten kann der Spesenersatz verwendet werden, wenn diese z. B. bei einer Dienstreise entstanden sind. Kosten für Zug-, Flugzeugtickets, Taxi etc. können in voller Höhe abgesetzt werden. Der Spesenersatz fließt daher direkt in den Nettobezug des Dienstnehmers/der Dienstnehmerin ein.

Spesenersatz

Eine Pfändung des Entgelts eines/einer Dienstnehmer:in durch den/die Diensgeber:in wird dann notwendig, wenn der/die Dienstnehmer:in seiner/ihrer Schuld gegenüber einer Person oder einer Stelle nicht nachkommt und daher eine Exekution durch Gericht, Finanz- oder Verwaltungsbehörde angeordnet wurde.Für nähere Informationen empfehlen wir, die Seite der Wirtschaftskammer zu besuchen: <a href="https://www.wko.at/service/arbeitsrecht-sozialrecht/Lohnpfaendung.html#:~:text=Grunds%C3%A4tzlich%20sind%20alle%20Geld%2D%20und,ist%20das%20Nettoentgelt%20laut%20Lohnverrechnung" target="_blank">Lohnpfändung</a>

Pfändung

Die Provision ist eine variable, erfolgsabhängige Vergütung in Form einer Beteiligung des/der Beschäftigten am Wert der durch seine/ihre Mitwirkung zustande gekommenen Geschäfte des Unternehmens.

Provision

Mit dem Fahrtkostenersatz kann ein/eine Dienstgeber:in für den/die Dienstnehmer:in entstandene Fahrtkosten aller Art abgelten. Dienstreisen gehören nicht zu den Einkünften aus nicht selbstständiger Arbeit und sind daher auch nicht steuerbar. Eine Dienstreise liegt vor, wenn der/die Dienstnehmer:in den Dienstort im Auftrag des Arbeitgebers / der Arbeitgeberin vorübergehend verlässt. Der Fahrtkostenersatz ersetzt hier die Kosten für Bahn-, Flug-, Taxikosten usw. Die Kosten, die dem/der Dienstnehmer:in durch die Benützung eines Kraftfahrzeuges entstehen, werden durch das Kilometergeld (&quot;KM-Geld&quot;) abgegolten. Wird von Dienstgeber:innenseite ein begünstigtes &quot;Öffi&quot;-Ticket (&quot;Jobticket&quot;) zur Verfügung gestellt, durch welches dem/der Dienstnehmer:in auf der gesamten Strecke bzw. einer Teilstrecke keine Kosten entstehen, ist für die vom Ticket gedeckte Strecke auch kein Fahrtkostenersatz zu veranschlagen.Eine pauschale Abgeltung von Fahrtkosten ist in der Lohnsteuer und den Lohnnebenkosten pflichtig zu handhaben.Fahrtkostenersätze für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sind steuerlich bereits durch den Verkehrsabsetzbetrag und gegebenenfalls durch das Pendlerpauschale abgegolten. Derartige Vergütungen des Arbeitgebers für solche Fahrten sind daher lohnsteuerpflichtiger Arbeitslohn. Sie sind auch im Rahmen der sonstigen Lohnnebenleistungen steuerpflichtig. Gemäß § 3 Abs. 1 Z 16b EStG nur Fahrkostenersätze sind Fahrten zu einer Baustelle oder zu einem Einsatzort für Montage- oder Servicearbeiten befreit, die unmittelbar von der Wohnung aus angetreten werden.Weiterführende Informationen zu Fahrtkostenersatz und Kilometergeld finden Sie auf der <a href="https://www.wko.at/service/steuern/Fahrtkostenverguetung-und-Kilometergeld.html" target="_blank">Website der Wirtschaftskammer</a>.

Fahrtkostenersatz

Ein Honorar wird an freie Dienstnehmer:innen ausbezahlt. Freie Dienstnehmer:innen zeichnen sich dadurch aus, dass sie in der Unternehmensbetrieb nicht vollständig eingebunden sind und die persönliche Abhängigkeit und Weisungsgebundenheit nicht gegeben bzw. nur schwach ausgeprägt ist. Mittels Honorar werden kleinere Dienstleistungen abgegolten. Klassische Berufe für freie Dienstnehmer:innen sind u.a. Redakteur:innen, Programmierer:innen, Fotograf:innen, Konsulent:innen oder Arichitekt:innen.Freie Dienstnehmer:innen sind Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes (UStG). Daher besteht bei einer Überschreitung der Kleinunternehmergrenze von EUR 30.000,- pro Jahr für den/die freie:n Dienstnehmer:in die Verpflichtung, Umsatzsteuer auszuweisen.Wichtig: Freie Dienstnehmer:innen können keine fallweise beschäftigten Dienstnehmer:innen sein.

Honorar

Seit 01.01.2025 gilt für Telearbeit als Ort an dem die Arbeitsleistung erbracht wird neben der Wohnung des Dienstnehmers auch Wohnungen naher Angehöriger, Internet-Cafés, Ferienorte und Co-Working-Spaces.Der Unfallversicherungsschutz für Wegunfälle besteht an Örtlichkeiten von Telearbeit im engeren Sinne. Hierzu zählen Wohnungen und Räumlichkeiten von nahen Angehörigen bzw. Co-Working-Spaces, welche sich in der Nähe der Wohnung des Dienstnehmers oder der Arbeitsstätte befinden und der Weg in etwa der Entfernung Wohnort - Arbeitsstätte entspricht.Der Unfallversicherungsschutz wird bei Wegunfällen welche an Örtlichkeiten im weiteren Sinne (zum Beispiel Kaffeehäuser, Parks, Hotels) individuell von der Rechtsprechung begutachtet um Einzelfälle exakt zu beurteilen.

Telearbeit

Der Sonn- und Feiertagszuschlag beträgt in der Regel 100 % des Stundengrundlohnes und ist lohnsteuerfrei, aber beitragspflichtig. In den Kollektivverträgen kann der Sonntagszuschlag jedoch sehr unterschiedlich geregelt sein. Der Sonn- und Feiertagszuschlag ist ein Freibetrag gemäß § 68 Abs. 1 EStG bis zu einer Höhe von EUR 400,-- (Stand 2025). In diesem Freibetrag sind die Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen (SEG-Zulagen), die Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge (SFN-Zuschläge) sowie die damit im Zusammenhang stehenden Überstundenzuschläge enthalten. Gemäß § 68 Abs. 6 EStG kann der Freibetrag für Dienstnehmer:innen EUR 600,-- (Stand 2025) betragen, wenn die Normalarbeitszeit im Lohnzahlungszeitraum überwiegend in der Zeit zwischen 19:00 Uhr und 07:00 Uhr liegt.Mehr Informationen zum Thema Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge finden Sie auf der <a href="https://www.wko.at/service/steuern/Sonntags-,_Feiertags-_und_Nachtzuschlaege_(SFN-Zuschlaege).html">Seite der Wirtschaftskammer</a>.

Sonntagszuschlag, Feiertagszuschlag & Feiertagsarbeitsentgelt

Wird in der Nacht innerhalb der Normal- oder Mehrarbeitszeit gearbeitet, sehen manche lohngestaltenden Vorschriften (z. B. Kollektivverträge) einen Nachtzuschlag vor. Die Lohnart &quot;Nachtzuschlag&quot; ist nicht zu verwechseln mit jener für Nachtarbeit, die außerhalb der Normalarbeitszeit in Form von Mehr- bzw. Überstundenarbeit erbracht wird. Für diese ist die Lohnart &quot;Überstunden (Sonntag/Nacht/Feiertag)&quot; zu wählen.Nachtzuschläge und mit dieser Arbeit zusammenhängende Überstundenzuschläge sind ab 2024 bis zu insgesamt EUR 400,-- monatlich steuerfrei. Der Nachtzuschlag ist ein Freibetrag gemäß § 68 Abs 1 EStG., welcher EUR 400,-- beträgt. In diesen Freibetrag fallen die Schmutz-, Erschwernis- und Gefahren­zulagen (SEG-Zulagen), die Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge (SFN-Zuschläge) und mit diesen Arbeiten zusammenhängende Überstundenzuschläge. Gemäß § 68 Abs 6 EStG kann für Dienstnehmer:innen ab 2024 der Freibetrag EUR 600,-- betragen, wenn die Normalarbeitszeit im Lohnzahlungszeitraum überwiegend in der Zeit zwischen 19:00 Uhr und 07:00 Uhr liegt. Für den Fall, dass einer der auszuzahlenden Zuschläge bzw. die Kombination aus diesen den Freibetrag von EUR 400,-- übersteigen, muss der Restbetrag voll versteuert werden.

Nachtzuschlag

Die Zukunftssicherung ist eine steuerfreie Vorsorgeversicherung für Dienstnehmer:innen. Sie kann entweder als freiwillige Sozialleistung (zusätzlich zum Gehalt) oder als Gehaltsumwandlung umgesetzt werden. Maximal können EUR 25,-- pro Dienstnehmer:in im Monat eingezahlt werden.Die Zukunftssicherung scheint nur am Jahreslohnzettel auf.<h1>Zukunftssicherung und Geschäftsführer:innen</h1>Die steuerlichen Begünstigungen, die bei der Zukunftssicherung gemäß § 3 Abs. 1 Z 15a Einkommensteuergesetz (EStG) gelten, sind auf Geschäftsführer:innen mit einer Beteiligung von maximal 25% beschränkt. Bei einer Beteiligung über 25% entfällt die Möglichkeit, die jährliche Begünstigung von 300 Euro steuerfrei zu nutzen. Hier handelt es sich dann um zusätzliche Geschäftsführer:innenbezüge, welche den Lohnnebenkosten DB, DZ und KommSt unterliegen.

Zukunftssicherung

Die Bemessungsgrundlage der betrieblichen Vorsorge kann sich in gewissen Fällen erhöhen.<h3>Präsenz- oder Zivildienst</h3>Leistet ein/e Dienstnehmer:in während eines aufrechten Dienstverhältnisses seinen/ihren Präsenz - oder Zivildienst ab, ist der/die Dienstgeber:in verpflichtet, weiterhin einen BV-Beitrag zu leisten. Dieser ist in der Höhe von 1,53 % einer fiktiven Bemessungsgrundlage in die betriebliche Vorsorge einzuzahlen. Als fiktive Bemessungsgrundlage dient der Betrag des Kinderbetreuungsgeldes gemäß § 3 Abs. 1 Kinderbetreuungsgeldgesetz in der Fassung vor dem BGBI. I Nr. 53/2016. Sie beträgt täglich EUR 14,53 und ist mit der Anzahl der Sozialversicherungstage (im vollen Monat immer 30) zu multiplizieren. Für den Fall, dass der/die Dienstnehmer:in weiterhin ein beitragspflichtiges Entgelt erhält, ist davon ebenfalls ein BV-Betrag zu entrichten.Neben Präsenz- und Zivildienern gilt diese Regelung auch für Dienstnehmer:innen im:<ul><li>Zivildienst,</li><li>Wehrdienst als Zeitsoldat:in und </li><li>Ausbildungsdienst.</li></ul>

Erhöhung BV Zivildienst Präsenzdienst

Wie werden Nachzahlungen bzw. Vergleiche abgerechnet?Zu Beginn muss unbedingt unterschieden werden, ob es sich beim vorliegenden Fall um eine Nachzahlung oder um eine Vergleichszahlung handelt, da es hier unterschiedliche Lohnsteuerberechnungen gibt. Hier eine kurze Erklärung.Nachzahlung bis 15.02. - normale Aufrollung für das VorjahrDies ist immer bis zum 15. Februar des Folgejahres möglich, die Regelung entstammt dem Einkommensteuergesetz (§ 79 Abs. 2 EStG idgF und § 67 Abs. 8 lit. c EStG idgF).Nachzahlung nach dem 15.02.Ist einem/einer Dienstnehmer:in für einen bereits abgelaufenen Lohnzahlungszeitraum nicht das ihm/ihr zustehende Entgelt gezahlt worden und erfolgt daraufhin eine entsprechende Gehalts-/Lohnzahlung nach dem 15. Februar des Folgejahres, so spricht man von einer Nachzahlung. Für die Sozialversicherung sind im Zuge der Nachzahlung laufende Bezüge und Sonderzahlungen getrennt als solche abzurechnen und jenem Beitragszeitraum zuzuordnen, in dem der Anspruch entstanden ist (Aufrollung). Das Finanzamt (Lohnsteuer) und die Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt) sind erst zum Zeitpunkt der Auszahlung ein Thema und das EStG regelt unterschiedliche Sachverhalte.VergleichszahlungVergleichssummen gelangen zur Auszahlung, wenn Ansprüche aus einem Dienstverhältnis aufgrund eines gerichtlichen oder außergerichtlichen Vergleichs abgegolten werden. Für die Sozialversicherung braucht es je nach Sachverhalt entweder eine Aufrollung des betroffenen Beitragszeitraums oder es kommt zu einer nachträglichen Verlängerung der Pflichtversicherung. Unter Umständen ist es auch nötig, die Aufteilung der Vergleichssumme nach SV-pflichtig, SV-frei, SV-laufend und SV-Sonderzahlung selbst, auf Basis der ursprünglichen Forderung, auszurechnen bzw. in ein Verhältnis zu setzen. Das Finanzamt (Lohnsteuer) und die Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt) sind erst zum Zeitpunkt der Auszahlung ein Thema und das EStG unterscheidet, ob der/die Dienstnehmer:in der Abfertigung alt oder neu unterliegt.

Nachzahlung und Vergleiche

Trinkgeld bezeichnet eine optionale Zusatzzahlung von Kund:innen an Mitarbeiter:innen in Dienstleistungsbetrieben, wie etwa Hotel- oder Restaurantpersonal, Masseur:innen, Friseur:innen oder Kosmetiker:innen, um eine besondere Serviceleistung zu honorieren. Trinkgelder sind in vielen Branchen wie z. B. dem Gastgewerbe üblich, können aber auch in anderen Berufsfeldern gezahlt werden.Trinkgelder sind arbeitsrechtlich nicht als Entlohnung anzusehen (außer sie sind Teil einer vertraglichen Vereinbarung zwischen Dienstgeber:in und Dienstnehmer:in) und fließen daher nicht in die Berechnung arbeitsrechtlicher Ansprüche wie Urlaubs- und Krankenentgelt ein. <h3>Behandlung von Trinkgeld in der Sozialversicherung</h3>In der Sozialversicherung gelten Trinkgelder als Entgelt und unterliegen der Beitragspflicht. Die erhaltenen Trinkgelder für den jeweiligen Beitragszeitraum sind der Sozialversicherung aus diesem Grund bekannt zu geben. Da die Möglichkeit zur Feststellung des erhaltenen Trinkgelds nicht immer gegeben ist, steht für Branchen in denen grundsätzlich Trinkgeld zu erwarten ist ein Trinkgeldpauschale zur Verfügung.Derzeit existieren Trinkgeldpauschalierungen für folgende Berufsgruppen:<ul><li>Kosmetiker, Fußpfleger und Masseure (in den Bundesländern Burgenland, Niederösterreich, Oberösterreich, Salzburg, Steiermark, Tirol, Vorarlberg und Wien),</li><li>Friseure (in allen Bundesländern),</li><li>Gast-, Schank- und Beherbergungsgewerbe (in den Bundesländern Burgenland, Kärnten, Niederösterreich, Oberösterreich, Salzburg, Steiermark, Tirol, Vorarlberg und Wien),</li><li>Lohnfuhrwerkgewerbe (Lenken von Taxis, Mietwägen, Auto- und Omnibussen in den Bundesländern Kärnten, Oberösterreich, Salzburg, Steiermark, Tirol und Wien),</li><li>Arbeitnehmer in Heilbadeanstalten, Kuranstalten, Heilquellenbetrieben und Bädern (im Bundesland Wien).</li></ul>Eine Auflistung sämtlicher verfügbarer Trinkgeldpauschalen pro Branche und Bundesland finden Sie <a href="https://www.ris.bka.gv.at/Ergebnis.wxe?Abfrage=Avsv&amp;Titel=&amp;VonDatum=01.01.2002&amp;BisDatum=18.01.2024&amp;Dokumentart=&amp;Einbringer=&amp;Avsvnummer=&amp;ImRisSeitVonDatum=01.01.2002&amp;ImRisSeitBisDatum=18.01.2024&amp;ImRisSeit=Undefined&amp;ImRisSeitForRemotion=Undefined&amp;ResultPageSize=100&amp;Suchworte=Trinkgeldpauschale&amp;Position=1&amp;SkipToDocumentPage=true" target="_blank">HIER</a>. Achtung: Regelungen zum Trinkgeldpauschale können sehr unterschiedlich ausfallen. Sie unterscheiden sich in der Höhe der Pauschalbeträge, der Einbeziehung und Nichteinbeziehung von Abwesenheitszeiten und der Berücksichtigung des tatsächlich zugeflossenen Trinkgeldbetrags. Zu der Frage, ob das tatsächlich erhaltene Trinkgeld oder die Trinkgeldpauschale für die Bildung der Berechnungsgrundlage der Sozialversicherungsbeiträge heranzuziehen ist, sieht die &quot;Festsetzung eines Trinkgeldpauschales für das Hotel- und Gastgewerbe&quot; der Steiermärkischen Gebietskrankenkasse z. B. folgende Regelung vor: <blockquote>§ 4. Ergeben sich erhebliche Abweichungen von den unter § 2 Abs. 1, 2 und 3 angeführten Pauschbeträgen, gelten nicht diese Beträge als Beitragsgrundlage für die Bemessung der Beiträge, sondern die Höhe der tatsächlich zugeflossenen Trinkgelder. Eine solche erhebliche Abweichung liegt vor, wenn die tatsächlichen Trinkgeldeinnahmen im jeweiligen Beitragszeitraum um 50 % über oder unter den Pauschbeträgen liegen. Diese tatsächlichen Trinkgeldeinnahmen sind durch glaubwürdige Aufzeichnungen nachzuweisen. </blockquote> Ohne eine solche Ausnahme (wie z. B. in der &quot;Festsetzung eines Trinkgeldpauschales für das Hotel- und Gastgewerbe&quot; der Wiener Gebietskrankenkasse) ist stets das Trinkgeldpauschale für die Bildung der Bemessungsgrundlage für Sozialversicherungsbeiträge und der Betrieblichen Vorsorge heranzuziehen. <h3>Behandlung von Trinkgeld in der Lohnsteuer</h3>Folgende Voraussetzungen müssen zur Gänze vorliegen, damit für Trinkgeld eine Steuerfreiheit gegeben ist:<ul><li>Das Trinkgeld muss ortsüblich sein.</li><li>Es muss dem/der Dienstnehmer:in anlässlich einer Arbeitsleistung von dritter Seite zugewendet worden sein.</li><li>Das Trinkgeld muss freiwillig und ohne Rechtsanspruch zusätzlich zu jenem Betrag, der für die Arbeitsleistung zu zahlen ist, gewährt worden sein.</li><li>Dem/Der Dienstnehmer:in ist die direkte Annahme des Trinkgeldes nicht aufgrund gesetzlicher oder kollektivvertraglicher Bestimmungen untersagt.</li><li>Das Trinkgeld steht zwar im Zusammenhang mit dem Dienstverhältnis, es darf sich aber um keine garantierten Trinkgelder handeln.</li></ul>Ortsüblichkeit liegt vor, wenn es sich um ein in der Höhe angemessenes Trinkgeld handelt und dieses als branchenüblich angesehen werden kann. Wann Branchenüblichkeit vorliegt wird in <a href="https://findok.bmf.gv.at/findok/volltext?segmentId=44aa9a71-441c-4ad3-974c-747be0692daf" target="_blank">Lohnsteuerrichtlinien Randzahl e92</a> definiert.Bei Vorliegen der Voraussetzungen für die Steuerfreiheit sind Trinkgelder von er Lohnsteuer, vom Dienstgeberbeitrag (DB), vom Zuschlag zum DB (DZ) sowie von der Kommunalsteuer befreit. Stand: Jänner 2024

Trinkgeld

Bei dieser Lohnart handelt es sich um einen Nettoabzug. Die Lohnart &quot;Sonstige Abzüge&quot; kann u.a. für Bußgelder oder einen den/die Dienstnehmer:in betreffenden Schadensersatz verwendet werden.

Sonstige Abzüge

Wurde mit einem/einer Mitarbeiter:in eine Gewinnbeteiligung vereinbart, kann diese hier eingetragen werden.
	Eine Gewinnbeteiligung ist i.d.R. eine Entlohnung, die an das wirtschaftliche Ergebnis bzw. dem Geschäftsgewinn des Unternehmens geknüpft ist.&nbsp;

Gewinnbeteiligung

Der Samstagszuschlag findet ausschließlich in manchen Kollektivverträgen Anwendung (z. B. im Handels-KV im Rahmen der erweiterten Öffnungszeiten). Er ist voll lohnsteuerpflichtig. Im Eingabefenster stehen Ihnen zwei Blöcke zu Verfügung, in denen Sie eine verschiedene Stundenzahlen und Zuschläge eintragen können. Alternativ können Sie einen Fixbetrag sowie die Anzahl der angefallenen Stunden angeben.

Samstagszuschlag

<h2 id="Anwendung-der-Lohnart-in-Lohnbot-z3a7A">Anwendung der Lohnart in Lohnbot</h2>Der Rückzahlungsbetrag richtet sich nach dem Urlaubsentgelt, das der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt des Urlaubsverbrauchs erhalten hat und ist im Feld &quot;Betrag&quot; zu hinterlegen.<h3 id="Berechnungsbeispiel-ExJ1K">Berechnungsbeispiel</h3>Eintritt: 01.01.2024Austritt: 15.05.2024Abmeldegrund: Unberechtigter vorzeitiger AustrittUrlaubsanspruch: 25 ArbeitstageKonsumierter Urlaub: 11 TageUrlaubsentgelt: EUR 1.300 1) Berechnung des Urlaubsanspruchs25 Arbeitstage / 366 Tage (365 außerhalb des Schaltjahrs) x 136 Tage = 9,299,29 Urlaubstage - 11 konsumierte Urlaubstage = -1,71 zu erstattende Urlaubstage Tipp: Der aliquote Urlaubsanspruch kann direkt in de Urlaubsverwaltung berechnet werden!<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/66c779b46eb51e63b8f9f576/file-Cx0fTGL7IC.png" style="max-width: 100%; text-align: center;" /><img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/66c779698919a15d1b1d3838/file-mMJFybgvqr.png" style="max-width: 100%; text-align: center;" />2) Berechnung des zu erstattenden Betrags1.300 EUR Urlaubsentgelt / 11 konsumierte Urlaubstage = 118,18 EUR tägl. Urlaubsentgelt118,18 tägl. Urlaubsentgelt x 1,71 zu erstattende Urlaubstage = 202,09 EUR Erstattungsbetrag<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/69087bfae377686416d1f908/file-waxCRPt5FK.png" style="max-width: 100%; text-align: center;" /><h2 id="Informationen-zur-Rckverrechnung-bei-Urlaubsvorgriff-zTXmU">Informationen zur Rückverrechnung bei Urlaubsvorgriff</h2>Falls Arbeitnehmer:innen mehr Urlaub in Anspruch nehmen, als ihnen anteilig zusteht, ist eine Rückerstattung des Urlaubsentgelts lediglich in den Fällen einer verschuldeten Entlassung oder eines ungerechtfertigten vorzeitigen Austritts vorgesehen (§ 10 Abs. 1 UrlG). Für eine solche Rückverrechnung ist eine entsprechende Vereinbarung erforderlich, die Arbeitgeber:innen daher dringend zu empfehlen ist.Die Rückverrechnung erfolgt brutto, d.h., der Erstattungsbetrag wird vom Bruttobetrag abgezogen. Dieser Erstattungsbetrag reduziert allerdings neben dem Bruttolohn/-gehalt nur die Bemessungsgrundlage für die Lohnsteuer des aktuellen Bezugs im Monat der Rückzahlung. Die Beitragsgrundlage für die Sozialversicherung sowie die Bemessungsgrundlagen für den Dienstgeberbeitrag, den Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag und für die Kommunalsteuer werden dadurch nicht beeinflusst.Wird das Urlaubsentgelt während eines bestehenden Dienstverhältnisses erstattet, muss der/die Arbeitgeber:in die rückerstatteten Beträge bei der Abrechnung des laufenden Arbeitslohnes berücksichtigen und diese in voller Höhe im Lohnzettel (L16) unter der Kennzahl 243 („sonstige steuerfreie Bezüge“) aufführen. Erfolgt die Erstattung nach Beendigung des Dienstverhältnisses, kann die Berücksichtigung nur im Rahmen der Veranlagung durch das Finanzamt erfolgen.

Rückverrechnung Urlaubsvorgriff

Eine Erschwerniszulage steht zu, wenn die zu leistende Arbeit überwiegend unter Umständen erfolgt, die im Vergleich zu den allgemein branchenüblichen Arbeitsbedingungen eine außerordentliche Erschwernis darstellen. Der Vergleich muss innerhalb der jeweiligen Berufssparte gezogen werden. Die Erschwerniszulage ist ein Freibetrag gemäß § 68 Abs. 1 EStG bis zu einer Höhe von EUR 360,--. In diesem Freibetrag sind die Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen (SEG-Zulagen), die Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge (SFN-Zuschläge) sowie die damit im Zusammenhang stehenden Überstundenzuschläge enthalten. Gemäß § 68 Abs. 6 EStG kann der Freibetrag für Dienstnehmer:innen EUR 540,-- betragen, wenn die Normalarbeitszeit im Lohnzahlungszeitraum überwiegend in der Zeit zwischen 19:00 Uhr und 07:00 Uhr liegt.Von 01.01.2024 bis 31.12.2025 gilt:§ 68 (1) EStG: Monatlich können maximal EUR 400,- (EUR 600,- wenn die Normalarbeitszeit überwiegend in der Nacht liegt) Lohnsteuerfrei berücksichtigt werden.

Erschwerniszulage

<h3>Essensgutscheine (Sachbezug Verpflegung)</h3>Bei Essensgutscheinen unterscheidet man zwischen einer kleinen und einer großen Variante. Der kleine Essensgutschein ist bis zu einer Höhe von zwei Euro abgabenfrei und kann pro Arbeitstag einmalig ausgegeben werden. Der kleine Essensgutschein kann in Restaurants, Supermärkten etc. eingelöst werden.Der große Essensgutschein ist bis zu einer Höhe von acht Euro abgabenfrei und kann pro Arbeitstag einmalig ausgegeben werden. Der große Essensgutschein muss für sofort konsumierbare Speisen verwendet werden.Eine abgabenfreie Ausgabe beider Essensgutscheine am selben Arbeitstag ist nicht möglich.Bei den Essensgutscheinen handelt es sich um einen abgabenfreien Sachbezug. Wenn die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit gegeben sind, müssen diese nicht in der Lohnverrechnung aufscheinen.Barzuschüsse, die der Dienstgeber an seine Dienstnehmer:innen ausbezahlt, um die Einnahme von Mahlzeiten finanziell zu unterstützen, werden hingegen als steuerpflichtiger Arbeitslohn behandelt.

Essensgutscheine

Ab dem Jahr 2024 können die Kosten einer den gesetzlichen Voraussetzungen entsprechenden Kinderbetreuung auch durch den Arbeitnehmer selbst verausgabt und diese in Folge (zumindest teilweise) durch den Arbeitgeber ersetzt werden. Vom Arbeitnehmer ist dann eine Rechnung von der Kinderbetreuungseinrichtung vorzulegen, welche zum Lohnkonto zu nehmen ist. Bis zum Kalenderjahr 2023 liegt aber steuerpflichtiger Arbeitslohn vor, wenn dieser direkt an den Arbeitnehmer in Geld ausgezahlt wird ( vgl auch unterPkt 2.15.1 LStR-Wartungserlass 2023 Rz 77h). Pro Kind kann ein Arbeitnehmer ab 2024 einen Betrag von maximal € 2.000,-- steuerfrei erhalten – diese Befreiung gilt nicht für freie Dienstnehmer. Aus Arbeitgebersicht muss dieser Zuschuss an alle Arbeitnehmer oder an eine bestimmte Gruppe erfolgen. Der Arbeitnehmer hat zwingend eine Erklärung an den Arbeitgeber abzugeben, in der er erklärt, dass die Voraussetzungen für einen steuerfreien Zuschuss vorliegen (L35 – auf Homepage des BMF abrufbar: <a href="https://www.bmf.gv.at/" target="_new">https://www.bmf.gv.at</a> ).

Ausbezahlter Kinderbetreuungszuschuss

Mit dieser Funktion können Sie eine im Gehalt enthaltene Überzahlung transparent am Lohnzettel ausweisen – als Teilbetrag des gesamten Gehalts. Wichtig: Diese Angabe dient nur zur Information auf dem Lohnzettel. Sie hat keine Auswirkung auf die Abrechnung, SV- oder Lohnsteuerbemessung. <h3>So gehen Sie vor:</h3><ol><li>Wählen Sie den Mitarbeitenden im Dashboard und wählen Sie den Tab Berechnung.</li><li>Öffnen Sie den Bereich „Gehalt/Zuschläge/Abzüge hinzufügen“</li><li>Klicken Sie auf den Reiter „Zuschläge“</li><li>Wählen Sie im Dropdown den Eintrag „Überzahlung“</li><li>Geben Sie den Betrag der Überzahlung ein, der im Gehalt enthalten ist (z. B. 806,50 €)</li><li>Klicken Sie auf „Hinzufügen“</li></ol> 
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 <figcaption>Tragen Sie die Höhe der im Gehalt/Lohn enthaltenen Überzahlung in der Lohnart ein.</figcaption>
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 <figcaption>Die Überzahlung wird am Lohnzettel angedruckt.</figcaption>
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Überzahlung am Lohnzettel ausweisen

<h2>Feiertagsentgelt</h2>An Feiertagen haben Dienstnehmer:innen einen Anspruch auf eine ununterbrochene Ruhezeit von mindestens 24 Stunden, welche spätestens um 06:00 beginnen muss.Die Dienstnehmer:innen erhalten trotz ausfallender Arbeit an einem Feiertag ihr Entgelt (=Feiertagsentgelt). Fällt der Feiertag jedoch an einem arbeitsfreien Tag gebührt kein Entgelt.Bsp: Ein teilzeitbeschäftigter Dienstnehmer arbeitet von Montag - Donnerstag. Fällt ein Feiertag an einem Montag, so steht dem Dienstnehmer das ungekürzte Monatsentgelt zu, obwohl er nur an drei Tagen arbeitet. Arbeitet ein Dienstnehmer jedoch von Dienstag - Freitag und fällt ein Feiertag an einem Montag, so steht ihm ebenfalls das ungekürzte Monatsentgelt zu.

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