GF-Bezug oder Ausschüttung: Was bleibt dir netto?
Für Gesellschafter-Geschäftsführer mit mehr als 25 % Beteiligung: Der Rechner probiert jede mögliche Höhe deines Geschäftsführerbezugs durch und zeigt, bei welcher Aufteilung zwischen Bezug und Gewinnausschüttung dir nach KöSt, KESt, Einkommensteuer, SVS und Lohnnebenkosten am meisten bleibt.
- Steuerjahr
- 2027
- Gewinn der GmbH vor Geschäftsführerbezügen
- € 150.000
- Deine Beteiligung
- 100 %
- Weitere Geschäftsführerbezüge
- Keine, nur ich beziehe einen GF-Bezug
- Bundesland des Betriebs
- Wien
Obergrenze für deinen Bezug: € 140.108 pro Jahr. Mehr kann die GmbH nicht zahlen, ohne einen Verlust zu machen: € 150.000 Gewinn ÷ 1,0706. Auf jeden Euro Bezug zahlt die GmbH zusätzlich 7,06 % Lohnnebenkosten (DB 3,7 %, DZ 0,36 %, Kommunalsteuer 3 %).
Die Kurve ist rund um das Optimum flach: Bei einem Bezug zwischen € 96.301 und € 119.839 pro Jahr bleiben dir höchstens € 403 weniger. Innerhalb dieses Bereichs kannst du dich nach Fremdüblichkeit und Liquiditätsbedarf richten.
Netto in Abhängigkeit vom Bezug
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Varianten im Vergleich
| Variante | GF-Bezug | Ausschüttung | LNK | KöSt-Anteil | SVS | ESt | KESt | Netto |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Nur Ausschüttung | € 0 | € 115.500 | € 0 | € 34.500 | € 27.996 | € 0 | € 31.763 | € 55.741 |
| Optimum | € 111.602 | € 23.499 | € 7.879 | € 7.019 | € 27.996 | € 20.037 | € 6.462 | € 80.606 |
| Obergrenze Bezug | € 140.108 | € 0 | € 9.892 | € 0 | € 27.996 | € 32.899 | € 0 | € 79.213 |
LNK: Dienstgeberbeitrag, DZ und Kommunalsteuer auf deinen Bezug. KöSt-Anteil: dein Anteil an der Körperschaftsteuer der GmbH.
Rechenweg beim Optimum
Geschäftsführerbezug
- GF-Bezug brutto
- € 111.602
- Betriebsausgabenpauschale 6 %
- − € 6.696
- SVS-Beiträge
- − € 27.996
- Grundfreibetrag
- − € 4.950
- Einkünfte als GF
- € 71.960
- Einkommensteuer darauf
- − € 20.037
- Netto aus dem Bezug
- € 63.569
Gewinnausschüttung
- Gewinn vor GF-Bezügen
- € 150.000
- GF-Bezüge inkl. Lohnnebenkosten
- − € 119.481
- Gewinn vor KöSt
- € 30.519
- KöSt 23 %
- − € 7.019
- Ausschüttung gesamt
- € 23.499
- Dein Anteil 100 %
- € 23.499
- KESt 27,5 %
- − € 6.462
- Netto aus der Ausschüttung
- € 17.037
Annahmen, Grenzen und verwendete Werte
- Gilt für Gesellschafter-Geschäftsführer mit mehr als 25 % Beteiligung einer GmbH, die Mitglied der Wirtschaftskammer ist. Der Bezug ist eine Einkunft aus sonstiger selbständiger Arbeit (§ 22 Z 2 EStG), die Pflichtversicherung läuft nach GSVG.
- Gewinnausschüttungen fließen nach § 25 Abs. 1 GSVG bis zur Höchstbeitragsgrundlage in die SVS-Beitragsgrundlage ein. Thesaurierter Gewinn nicht.
- Betriebsausgaben beim Bezug: Basispauschalierung mit 6 % (höchstens € 25.200) und Grundfreibetrag von 15 % auf bis zu € 33.000. Tatsächliche höhere Ausgaben, investitionsbedingter Gewinnfreibetrag und Investitionsfreibetrag sind nicht berücksichtigt.
- Auf den Bezug fallen Dienstgeberbeitrag (3,7 %), DZ je Bundesland und Kommunalsteuer (3 %) an. Die GmbH trägt sie.
- Körperschaftsteuer 23 %. Die Mindest-KöSt von € 500 ist nicht als Kosten angesetzt, weil sie auf spätere KöSt angerechnet wird. Kapitalertragsteuer 27,5 % als Endbesteuerung, keine Regelbesteuerungsoption.
- Nicht berücksichtigt: Absetzbeträge (z. B. Familienbonus), Sachbezüge wie Firmenauto, Pensionszusagen, Holdingstrukturen, Verlustvorträge, Mehrfachversicherung nach ASVG, die günstigeren SVS-Beitragsgrundlagen für Jungunternehmer:innen in den ersten Jahren, Förderungen nach dem Neugründungs-Förderungsgesetz (NeuFöG) und der zeitliche Ablauf von SVS-Vorschreibung und Nachbemessung.
- Bezüge über € 500.000 pro Person sind nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig. Der Rechner prüft Bezüge nur bis zu diesem Betrag.
- „Netto“ ist der Zufluss vor deinen tatsächlichen Ausgaben: Bezug minus SVS und Einkommensteuer plus Ausschüttung minus KESt.
Stand der Werte: November 2026.
Häufige Fragen
Wie wird der GF-Bezug besteuert?
- Für die GmbH ist der Bezug eine Betriebsausgabe. Er senkt den Gewinn und damit die Körperschaftsteuer. Dafür zahlt die GmbH Dienstgeberbeitrag, Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag und Kommunalsteuer.
- Für dich ist der Bezug eine Einkunft aus sonstiger selbständiger Arbeit (§ 22 Z 2 EStG). Er unterliegt dem progressiven Einkommensteuertarif und der Sozialversicherung nach GSVG.
Wie wird eine Gewinnausschüttung besteuert?
Die Ausschüttung kommt aus dem bereits versteuerten Gewinn der GmbH. Es fallen zwei Steuern an:
- 23 % Körperschaftsteuer auf den Gewinn der GmbH
- 27,5 % Kapitalertragsteuer auf den ausgeschütteten Betrag
Zusammen sind das rund 44,2 % vom Gewinn vor Steuern. Mit der KESt ist die Einkommensteuer auf die Ausschüttung abgegolten.
Wie findet der Rechner die beste Aufteilung?
Solange ein zusätzlicher Euro Bezug weniger belastet ist (Einkommensteuer, SVS, Lohnnebenkosten) als ein Euro Ausschüttung, lohnt sich mehr Bezug. Wo sich beide Belastungen treffen, liegt das Optimum. Der Rechner probiert jede mögliche Höhe deines Bezugs durch und findet diesen Punkt für deine Zahlen.
Warum zahle ich auf Ausschüttungen SVS-Beiträge?
Bist du als Gesellschafter-Geschäftsführer nach GSVG pflichtversichert, zählen Ausschüttungen aus dieser GmbH zur Beitragsgrundlage (§ 25 Abs. 1 GSVG, siehe auch VwGH 2.7.2024, Ro 2023/08/0006).
Zusätzlich zur KESt fallen dann Beiträge zur Pensions- und Krankenversicherung sowie zur Selbständigenvorsorge an.
Gibt es eine Grenze für die SVS-Beiträge?
- Ja, die Höchstbeitragsgrundlage. Liegen Bezug und Ausschüttung zusammen darüber, fallen für weitere Beträge keine SVS-Beiträge an.
- Gewinne, die in der GmbH bleiben, sind nicht beitragspflichtig, solange sie nicht ausgeschüttet werden.
Wie hoch darf mein Bezug sein?
Du vereinbarst den Bezug mit deiner eigenen GmbH. Die Finanz prüft das nach dem Fremdvergleich. Der Bezug soll:
- im Vorhinein klar und nachweisbar vereinbart sein
- so hoch sein, wie ihn ein fremder Geschäftsführer für dieselbe Tätigkeit bekäme
Was passiert bei einem zu hohen oder zu niedrigen Bezug?
- Zu hoch: Ein Teil kann als verdeckte Ausschüttung gelten. Er ist dann keine Betriebsausgabe der GmbH und unterliegt der KESt.
- Zu niedrig: Das kann die Frage aufwerfen, ob Ausschüttungen in Wahrheit Tätigkeitsvergütungen sind.
Rund um das Optimum ist die Kurve flach. Du kannst also einen fremdüblichen Bezug wählen, ohne viel netto zu verlieren.
Was berücksichtigt der Rechner nicht?
- Absetzbeträge wie den Familienbonus Plus
- Sachbezüge, etwa ein Firmenauto, und Pensionszusagen
- tatsächliche Betriebsausgaben über der Pauschale, den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag und den Investitionsfreibetrag
- Holdingstrukturen und Verlustvorträge
- Mehrfachversicherung, wenn du zusätzlich nach ASVG versichert bist
- die günstigeren SVS-Beitragsgrundlagen für Jungunternehmer:innen in den ersten Jahren
- Förderungen nach dem Neugründungs-Förderungsgesetz (NeuFöG)
- den zeitlichen Ablauf von SVS-Vorschreibung und Nachbemessung
Für deine konkrete Situation, vor allem die Angemessenheit deines Bezugs und die vertragliche Gestaltung, wende dich an deine Steuerberatung.
Haftungsausschluss: Unverbindliche Modellrechnung auf Basis deiner Angaben und der genannten Annahmen. Keine Steuer- oder Rechtsberatung und kein Ersatz für eine Beratung im Einzelfall. Keine Haftung für Richtigkeit und Vollständigkeit.
